2019年，B区审计局派出审计组对C单位2018年度预算执行情况进行了审计，重点延伸审计了停车泊位费、广告设置费、罚没收入等非税收入的收缴管理情况，随着审计调查层层深入，顺藤摸瓜追溯资金来龙去脉，成功揭露出C单位在停车泊位费、广告设置费等收缴过程中的猫腻。

一、审前调查 确定重点

B区审计局未曾对C单位进行过任何形式的审计，审计人员不太了解该单位的情况。审计组进点后，没有急于开展审计，而是先进行了充分的审前调查。审计人员通过查阅资料，与班子成员、财务、收费员等相关人员进行谈话，快速了解了C单位的职能职责、业务流程、内控制度和收支管理等情况，并从中获悉C单位A执法大队队长等人因个人问题正在接受区纪委立案调查。

审计组根据调查了解所掌握的情况，结合审计人的经验和职业判断查找容易存在问题的关键环节，确定重点审计事项。最初，审计人员将收费项目和工程项目作为本次审计的两个重点方向，并结合审计组成员的专业特长进行了初次分工，成立了A、B两个审计小组，A组主攻停车泊位费和广告设置费等收入的收缴管理情况，B组主攻当年有大额资金支付的工程项目。

二、分析数据 疑点浮现

审计人员从C单位提取了近两年的财务数据和相关业务数据，并对相关数据进行对比分析，发现了三大疑点：

疑点一：C单位2018年第一季度的停车泊位费收入明显低于当年其他三个季度的收入，且显著低于2019年一季度的收入（二者相差15.32万元）。

疑点二：广告设置费的收缴和收据开立由龙某某一人完成，使用完一本收据后龙某某再将对应的金额上缴给非税收入管理局。审计人员清点领用票据使用情况时发现龙某某有一本收据才使用了三分之二，收据票面金额共计10.28万元，当询问资金存放在何处时，龙某某面色紧张，支支吾吾半天没说出个所以然。

疑点三：C单位2018年采购了近百万的隔离护栏，采购单价明显高于市场单价，且C单位将大量旧隔离护栏进行了翻新，出入库时未注明是新购还是翻新，是否存在将翻新护栏作为新购护栏进行报销的情况。

三、追踪疑点 初查受阻

两个审计小组针对发现的审计疑点分别展开了调查，但碰了一鼻子灰。

对于疑点一：A组调查发现2018年3月及以前的停车泊位费由罗某某负责收缴，之后由万某某和刘某某负责该项工作，工作交接时，彼此未办理任何移交手续。当审计人员要求罗某某提供停车泊位费收缴资料时，罗某某先是各种借口拖延，后在审计人员的追问下，罗某某坦言相关资料已被其被销毁。为了核实罗某某是否说谎，审计人员对罗某某的办公室和C单位资料存放室等进行了突击检查，结果一无所获。当问起2018年一季度车停泊位费收入明显偏低的原因，罗某某给审计人员的回应就一句话：“时间长，记不清了。”于是，如何查找2018年一季度车停泊位费收入明显偏低的原因成了横在审计人员面前的一道坎。

对于疑点二：在审计人员晓以利弊的一连串攻势后，龙某某最终交代，收取的广告设置费一般先暂存于其某行的个人银行账户，理由是出于资金安全和工作便利考虑。审计人员根据龙某某提供的银行账户依法查询后，发现该账户是其工资账户，上面有大量资金的存取，大都是通过ATM机操作，根本无法与收据一一比对。

对于疑点三：B组发现隔离护栏采购单价明显高于当地市场价后，审计人员试图向贵阳的供货商以采购询价打听对应规格型号的隔离护栏价格，但对方非常警惕，在“审查”完身份后，表示如果有心采购就直接过来面谈，然后就挂断了电话。此路不通后，审计人员只得另辟蹊径，对隔离护栏的翻新情况展开调查，隔离护栏由C单位SZ所管理，材料进出库管理由该所的仓库管理员周某全程负责，仓库仅周某一人库管员。通过对周某的调查了解和对仓库的实物与账本进行清查后，审计人员的最大发现概括起来就一个字，“乱”！如出库单无领导签字；部分入库单未注明入库的护栏是新护栏还是旧护栏，也未填写护栏的规格型号；出、入库单零星散乱、不完整；出入台账登记不完整……

四、内查外调 柳暗花明

碰壁后审计人员有点小失落，但大家并没有因此而气馁。很快，我们对三大疑点的各个环节进行再次梳理后，考虑到时间紧、人力有限，决定暂时放弃继续延伸工程项目，集中力量调查停车泊位费和广告设置费，依然兵分两路，一组延伸调查停车泊位费，另一组延伸调查广告设置费。调整分工后，审计人员决定调整思路，一方面重新有针对性地梳理C单位的账务，寻找每一个可能被忽略的环节；另一方面开展外部调查，寻找新的突破口。

山穷水复疑无路，柳暗花明又一村。停车泊位费调查小组对各个路段收费员进行走访调查，在问到交款周期和交款方式时，答案都是出奇的一致：“收入每月交一次，都是交现金，票据用完一本后把存根联交回C单位某某后再领用新的票据……”但走访到某一偏僻收费路段时，该路段的收费员陈某某的一席话引起了审计人员的注意。陈某某原先是负责某处车流量较大的路段，因某些原因，把他调整到了现在这个偏僻的路段。看得出陈某某当时是积怨已久、非常不满，一顿安抚之后，审计人员说明了此次的走访目的，在与陈某某的闲聊中获悉了一个关键信息，2018年3月之前，收费员可以自由选择现金和微信转账两种方式交款，后来突然接到微信通知，要求每个人月初交款时全部存入一个指定的银行账户。通过陈某某的微信记录和交易记录发现，这个被指定的收款账户正是C单位职工刘某某的个人账户。

与此同时，另一审计小组也取得了重大突破，该组审计人员将近三年的广告设置费对比分析，发现某房开公司近些年一直使用某一路段的户外广告位，但近三年仅第一年缴纳了户外广告设置费，后两年未发生缴费记录。据审计人员从C单位了解到，户外广告设置费都是一年一签，费用也是一年一结，但为何从C单位看不到该房开公司近两年的缴费记录？带着疑问，审计人员对该房开公司进行了走访调查，并从中了解到该房开公司近两年的广告费都是按时缴纳的，款项是直接支付到龙某某的某银行个人账户。

五、顺藤摸瓜 锁定成果

审计人员依法对走访调查中获悉的上述两个银行账户进行了查询，通过对银行交易流水分析和延伸调查，设立和使用“小金库”的违规线索浮出水面，一是罗某某、万某某和刘某某违规将停车泊位费收入存入其私人账户，金额累计386.28万元，其中部分资金被用于个人消费，78.26万元资金去向不明；二是通过隐瞒广告设置费、洗车场租金等收入，将资金存放于龙某某的某银行账户，累计金额86.38万元，资金先后被用于旅游、购物、娱乐等单位和个人支出，且存在多笔大额取现支出，其中5笔为跨地区取款，金额合计12.5万元。

由于问题重大，审计组立即向局领导做了详细汇报，局领导了解情况后，立即将审计发现的问题线索向区主要领导进行了书面汇报，并引起区主要领导的高度重视，立即组织相关部门召开专题会议，成立专项调查组，针对审计发现的问题线索对C单位开展专项调查。最终，相关人员被严肃问责，违规款项被如数追回，针对停车泊位费、广告费等收入在收缴管理环节和仓库管理存在的问题和不足，C单位分别制定了内控制度，加强了对相关岗位人员的监督管理。

六、案例分析和启示

“小金库”属于账外账，具有隐蔽性、察觉难等特点，这就要求我们审计人员必须具备敏锐的洞察力、细思缜密的分析力和敢于较真碰硬的斗争精神。近年来，私设“小金库”现象在一些单位仍屡禁不止，如本案例中通过隐瞒广告设置费等收入私立“小金库”，需要我们审计人员时刻警惕。审计发现问题不是目的，如何从源头上预防腐败发生才是关键。这就要求审计部门要注重源头防腐，坚持查源头、查原因、查责任、查结果，深入分析违纪违法问题发生的规律。相关部门必须紧盯资金流向，筑牢监管防线，从严从重查处，杜绝此类问题发生。（作者：杨通治 单位：贵州省铜仁市碧江区审计局）