GG公司

收入确认

情况：

GG公司的销售收入主要来源于视窗防护玻璃的销售，GG公司2017年度合并营业收入为人民币 23,702,962,254.39元，相比上年增长55.57%。

关注原因：

营业收入是GG公司利润表的重要科目及关键业绩指标之一，  收入确认的准确和完整对GG公司利润的影响较大。

应对措施：

（1）对与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

（2）对主营业务收入执行分析性复核程序，检查收入波动的异常情况，并判断其是否合理；

（3）针对本期销售金额较大的客户，结合应收账款余额情况选取客户样本，对其交易额及往来款项余额进行函证；

（4）抽样检查与收入确认相关的支持性文件及收款记录；

（5）选取资产负债表日前后的销售记录样本进行截止测试，检查是否计入正确的会计期间。

应收账款坏账准备

情况：

截至2017年12月31日，GG公司合并财务报表中应收账款余额为6,080,527,579.08元，占公司总资产比例为17.02%，坏账准备合计为330,542,186.85元。

关注原因：

管理层在资产负债表日对应收账款账面价值进行检查，对存在客观证据表明应收账款发生减值的，单独测试计提减值准备，对单独测试未发生减值的应收账款，按照信用风险特征组合进行减值测试。应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时做出了重大判断。

应对措施：

（1）我们评价并测试了管理层复核、评估和确定应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制；

（2）我们通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估了管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当；

（3）我们检查并测试了管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；

（4）结合相关客户过往付款情况的分析，复核管理层对大额应收账款可回收情况的预测；

（5）我们选取样本对金额重大的应收账款实施了函证程序；

（6）获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；

（7）重新计算坏账计提金额是否准确。

存货跌价准备

情况：

2017年12月31日，GG公司的存货账面余额为人民币2,566,145,837.87元，占公司总资产比例为7.19%，GG公司已计提存货跌价准备人民币355,886,759.31元 。在资产负债表日 ，存货按照成本与可变现净值孰低计量 。当其 可变现净值低于成本时 ，提取存货跌价准备 。

关注原因：

可变现净值的确定需要管理层综合各种因素做出重大判断和假设，存货跌价 准备金额对财务报表的影响较为重大，且存货跌价准备的计算复杂。

应对措施：

（1）评价管理层与存货管理及跌价准备计提有关的内部控制设计是否合理，测试相关的内部控制是否得到有效实施；

（2）了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；

（3）对存货盘 点实施了现场监盘程序，关注期末存货现状，呆滞物料是否被识别；

（4）取得公司期末存货的库龄表，对库龄较长的存货进行分析性复核；

（5）取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性， 评估存货跌价准备计提的准确性。

HH公司

商誉减值的评估

情况：

截止2017年12月31日，HH公司公司商誉的账面价值为345,552.31万元 (其中本期新增商誉254,542.97万元)，占总资产的39.35%。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。

关注原因：

商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设。该等估计和假设受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。相关减值评估与测试需要管理层作出重大判断，且商誉作为公司资产重要组成部分，是否存在减值情形将对公司财务报表构成重大影响。

应对措施：

（1）我们了解HH公司公司与商誉评估相关的内部控制的设计及运行有效性；

（2）我们获取管理层聘请的外部评估师出具的商誉减值测试报告及相关资料，并对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行了评估。我们与管理层聘请的外部评估师讨论，以了解及评估公司对商誉减值测试的合理性；

（3）我们利用外部评估专家对该项评估报告的复核工作，以评估管理层  商誉减值测试报告过程中所使用的方法、关键评估的假设、主要参数等因素的合理性；

（4）评估管理层对商誉及其减值估计  结果是否在财务报表恰当披露。

收入确认

情况：

HH公司公司2017年度营业收入为320,986.03万元收入是HH。

关注原因：

公司公司的关键业绩指 标之一，存在管理层为了达到特定业绩目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

应对措施：

（1）检查了收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；

（2）对销售和收款流程进行内部控制测试。以了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（3）对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各  月度收入、成本、毛利波动分析 ，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；

（4）选取样本对本期重要：销售合同或订单、销售发票、出库单、出口报关单、货运单、客户对账单、银行回单等进行了检查，对资产负债表日前后的收入交易进行了截止测试，并检查了应收账款期后回款及期后销售退回情况 ，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；

（5）核对“金 蝶”系统 (供应链管理模块)  中主要客户销售明细与公司账面收入明细，以确认主要收入确认的完整性。

JJ公司

收入确认

情况：

JJ公司公司主要销售电子智能控制器，2017年度，JJ公司公司营业收入1,184,800,858.93元，销售金额重大且为关键业绩指标。JJ公司公司国内销售分为交款提货(现销)和先发货后收款(赊销)两种方式，其中先发货 后收款销售是JJ公司公司国内销售的主要方式。在先发货后收款销售方式下，  JJ公司公司按订单约定的交货期分次送货， 并在与买方约定的对账日，将上一对账日至本对账日期间买方收到的货物与买方进行核对(核对内容包括品种、数量及金额等)，双方核对无误后 ，风险和报酬及控制权转移给买方，J公司公司在对账日确认销售收入实现。

关注原因：

在对账确认收入的模式下，可能存在通过调节对账期间从而使JJ公司公司提前确认收入的情况。

应对措施：

（1）我们对JJ公司公司的销售与收款内部控制循环进行了解，并对关键控制执行了控制测试；

（2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件 ，评价JJ公司公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

（3）检查主要客户的销售合同、发货单、签收单、对账单 ，评价相关收入确认是否符合JJ公司公司收入确认的会计政策；

（4）针对收入主要客户以及期末应收账款余额较大的客户，函证2017年12月31日的应收账款余额及2017年度销售额；

（5）对营业收入执行截止测试，检查对账单对账确认期间是否货物已发出并签收，检查JJ公司公司的收入确认是否记录在正确的会计期间。

坏账准备

情况：

截至2017年12月31日，JJ公司公司应收账款余额190,307,808.63元，坏账准备金额  10,560,922.69元，账面价值较高。

关注原因：

应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

应对措施：

（1）对JJ公司公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

（2）分析JJ公司公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

（3）分析计算JJ公司公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账 款坏账准备计提是否充分；

（4）通过分析JJ公司公司应收账款的账龄和客户信誉情况 ，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提是否合理性；

（5）获取JJ公司公司坏账准备计提表，复核计提方法是否按照坏账准备计提政策执行。

KK公司

收入的确认

情况：

KK公司公司2017年度营业收入153.90亿元，主要为精密钣金件、精密  压铸件和精密电子件、柔性印刷电路及柔性电路组件产品销售收入。

关注原因：

营业收入是KK公司公司的关键业绩指标之一，从而 存在KK公司公司管理层(以下简称管理层)为了达到特定经营目标而操纵收入确认的风险。

应对措施：

（1）了解、评估并测试了KK公司公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）通过审阅销售合同和对管理层进行访谈，了解KK公司公司的收入确认政策，评估KK公司公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

（3）对收入 执行分析程序；并对销售收入进行细节测试 ，检查销售订单、销售发票、出库单、客户签收单及对账单等；

（4）向重要客户实 施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项的余额，确认收入的真实性；

（5）对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试 ，确定营业收入是否记入恰当的期间。

商誉的减值

情况：

截至2017年12月31日，KK公司公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币205,971.21万  元 。根据企业会计准则的相关规定，管理层需每年对商誉进行减值测试。每个被收购的子公司就是一个资产组，因此企业合并形成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。

关注原因：

对商誉账面价值的评估涉及大量的管理层判断和估计，尤其是对于预计未来现金流量和使用的折现率的判断和估计。

应对措施：

（1）将现金流量增长率与历史现金流量增长率以及行业历史数据进行比较，将毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势，复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性等；

（2）与东 山精密公司讨论，了解及评估KK公司公司商誉减值测试的合理性；

（3）评估管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的披 露是否恰当。

LL公司

收入确认

情况：

LL公司公司2017年度的主营业务收入为35,548.74万元,包括内销收入30,259.13万元、出口销售收入5,289.61万元 。

关注原因：

LL公司公司收入确认具体方法随客户合同约定控制转移时点不 同而存在差异，因收入确定时点影响恰当的会计期间及收入确认可能存在人为干预产生重大错报的固有风险。

应对措施：

（1）我们对LL公司公司销售与收款循环相关的内部控制制度进行了解和穿行测试，对客户合同订单、客户或客户委托方的签收、发货及承运、出口报关及收汇等与收入确认相关的重要控制点选择适当样本执行了控制测试程序；

（2）我们对LL公司公司收入确认执行了实质性细节测试与分析程序，选取适当的交易样本，检查销售合同及订单、税务或出口发票、送货单、签收资料、承运资料、出口报关单等，评价公司收入确认是否符合公司的会计政策；我们对公司的收入金额、数量、单价等情况执 行了必要的分析性复核程序；

（3）我们对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件进行截止测试，以评价收入是否记入恰当的会计期间；

（4）我们选取样本对主要客户的销售金额及应收账款期末余额执行了函证及替代测试程序以检查交易的真实性。

应收账款坏账准备的计提

情况：

LL公司公司2017年12月31日应收账款账面价值19,742.95万元，占合并财务报表资产总额的18.02%，已计提的坏账准备余额为1,497.79万元。

关注原因：

应收账款可收回金额的计算 需要管理层的判断和估计，且因外部环境变化等客观因素的存在导致应收账款的收回存在一定的不确定性，应收账款的收回情 况对财务报表影响较为重大。

应对措施：

（1）我们评估和测试了LL公司公司与应收账款坏账准备计提相关的内部控制制度的合理性与有效性，评价公司所采用的相关 关键假设及数据的合理性；

（2）我们分析及比较LL公司公司2017年度及过去应收账款坏账准备的合理及一致性，与管理层讨论应收账款收回情况及可能存在的收回风险；

（3）我们核查分析了LL公司公司给予客户赊销信用期的恰当性，检查了应收账款的信用期回收情况及合理性；

（4）我们对公司应收账款余额复核了其单独进行减值测试和按照信用风险特征组合计提的分类设定标准和划分结果，执行了账龄复核和坏账准备重新计算程序，检查了客户以往的坏账发生、核销及期后回款情况。

— THE  END —

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