随着经济全球化的发展，贫富差距不断扩大，已成为世界各国面临的共同难题。

近日，在第十七届中国经济增长与周期高峰论坛（2023）上，国务院发展研究中心社会和文化发展研究部部长李建伟表示，应尽快研究出台遗赠税，弱化财富两极分化走势及其代际遗传对居民财产性收入差距的负面影响。

一时间，“遗赠税”进入了人们的视野。关于 “什么是遗赠税？”“如何开征遗赠税？”“遗赠税的起征点是多少，税率是多少？”“多大程度上能改善缩小贫富差距”等问题的讨论度也逐渐升温。

华夏新供给经济学研究院创始院长贾康在接受时代周报记者采访时表示，遗赠税作为政策工具之一，对于避免贫富差距扩大、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。但遗赠税征税范围和征管程序复杂，还需要一段时间的探索、凝聚共识。

遗赠税是什么？

根据遗赠税的字义，目前有两种说法，一个是“遗产税和赠与税”的总称，另一个是从“赠与”这个词解释，认为遗赠税是对转让的金钱或财产所征收的税。

中山大学岭南学院经济系教授林江告诉时代周报记者，“遗产税和赠与税”一般是同时出台的，如果单独出台遗产税或赠与税，就会出现生前将财产全部赠与给后代的遗产税规避问题。而对于遗赠税的理解，简言之就是对遗产进行征税，包括现金与存款、房产等固定资产，继承人或者受赠人需要先交税然后才能继承遗产。

现金存款 图源：图虫创意

虽然中国目前并未开征遗赠税，也从未发布相关条例或条例草案，但讨论从来没有停止过。

公开资料显示，早在1950年，《全国税政实施要则》就已经将遗产税作为拟开征的税种之一。不过限于当时的条件，决定暂不征收遗产税。

随后，有关遗产税的说法也不时被提起。1993年11月，中共十四届三中全会提出“适时开征遗产税和赠与税”。1993年12月，国务院批转国家税务总局《工商税制改革实施方案》提到开征遗产税；同月的《国务院关于分税制财政管理体制的决定》，还把遗产税列为地方固定收入。1997年，“十五大”报告也提到开征遗产税。

而最近一次官方文件提及遗产税是在2013年。《国务院批转发展改革委、财政部、人社部关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》中，在谈及加快健全再分配调节机制，改革完善房地产税时，提到“研究在适当时期开征遗产税问题”。

虽然关于开征遗产税的建议一直没有断过，但作为一项财税政策，不仅要看到国际社会的情形，也要充分考虑国情以及经济发展的需要。因此，国家也一直保持谨慎稳妥的态度。

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贾康告诉时代周报记者，征收遗产税的初衷是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。与此同时，也对增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义，特别是对于富豪形成一种“2选1”的选择，引导他们有生之年参与“第三次分配”，以自愿形式把自己的一部分财产捐献作为公益基金。

然而，遗产税作为一项财税政策，是否开征涉及到多个因素。在贾康看来，所遇到的第一个问题就是，遗产税征税范围和征管程序复杂，征管配套条件要求也比较高。如何掌握这些财产以及继承等信息，并配之以严密、公正的财产保护制度是一大难点。

除此之外，贾康认为，在中国先富阶层中占多数的企业家，他们的企业家精神与才干，是中国实现现代化赶超过程相当长阶段里，最为稀缺的资源。因此，开征遗产税时，也要考虑到对先富阶层的包容式引导和持续创业发展的激励。

如何界定？

伴随着国内经济高速发展，从私人层面来看，也有很多人积累了相当体量的财富。

根据胡润研究院发布的2022年度《胡润财富报告》来看，截至2022年1月1日，中国内地拥有3000万美元可投资资产的“国际超高净值家庭”数量约为4.9万户。

换句话来说，按照第七次全国人口普查结果，2021年全国共有家庭户（约为4.9亿户）计算，平均每一万个家庭中，就有一个家庭的可投资资产在3000万美元，折合人民币这个数字约为2.2亿元。

此外，根据《中信保诚人寿「传家」·胡润百富2022中国高净值人群家族传承报告》显示，中国高净值家庭中，预计有18万亿元的财富将在10年内传承给下一代，49万亿元的财富将在20年内传承给下一代，92万亿元的财富将在30年内传承给下一代。

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在现行税收制度中，由于没有“遗赠税”规定，富裕人群可以通过遗产规划等方式将大部分财富传给下一代，或许还会继续出现财富集中在少数人手中的现象。因此从长期来看，引入“遗赠税”也是缩小财富差距的重要手段之一。

然而，在缩小财富差距的过程中，最核心的问题在于，所谓的“贫”与“富”到底该如何界定，“遗赠税”的起征点应该是多少？

林江告诉时代周报记者，对于一般人来讲，其实遗产税对于他们还是比较遥远的。相应地，对于有上亿资产的富裕人群来讲，遗产涉及的领域多而杂，包括不动产、存款、股票、债券等，甚至还有难以估价的艺术品。对于起征点的标准要达到精准，难度是比较大的。

据了解，目前不少国家征收遗产税，对于起征点和税率的要求各不相同。以美国为例，美国遗产税自1797年首次开征以来，税率也起起落落。

比如，2001年美国遗产税的个人起征点为67.5万美元，夫妇为135万美元，税率是55%；而到了2011年，个人遗产税的起征点改为500万美元，夫妇是1000万美元，税率降至35%；从2013年开始，税率又升到了40%。

从近年来遗产和赠与税的国际发展趋势看，开征遗产税可以实现调节贫富差距、增加再分配的公平性等目的，但林江认为，也可能会对国外资本流入和国内资本流出产生一定的影响。

“从完善我们国家的税制的角度出发，开征‘遗赠税’是大势所趋、时代必行之路，并且从多个角度来看具有积极的意义。但是‘遗赠税’制度的制定流程，无疑也将是漫长而严谨的。”林江说道。

作者 阿力米热

编辑 梁励