作者：刘怡（北京大学经济学院教授、北京大学中国财税研究中心主任）

来源：《中国审计报》2024年1月31日第8版

审计工作不仅要发现问题、反映问题、深入分析问题，更要深入研究政策、全面评价政策的有效性，从宏观层面的顶层设计和制度机制出发，提出具有前瞻性的政策建议，从而为党中央的治国理政提供重要的决策参考。因此，持续加强政策研究和深化学习，从国家治理的视角，更加有效地围绕中心工作、服务整体大局，成为审计工作的必然要求。

中国社会科学院财经战略研究院侯思捷博士的《研究型审计与政策研究》一书，近日由中国时代经济出版社出版。作为中国社会科学院财经战略研究院财政审计研究系列丛书的第三部作品，本书以研究型审计为核心主题，从政策研究的角度切入，聚焦探讨审计与政策研究的相关问题，具有较强的理论和现实意义。

政策研究为项目开展奠定基础

在当前的审计工作中，除了要全面了解和掌握财政预算安排和决算情况外，还需要全面了解和深入把握国家政策、地区政策、行业政策、部门政策以及具体项目计划。通过对涉及的政策内容、改革要求和发展方向的深入研究，为审计项目的科学开展奠定坚实的基础。

本书不仅对政策研究、项目评估等相关概念的内涵与外延进行了深入理论探讨，也对审计实务中研究探索精神的“历史渊源”以及实践过程进行了全面总结。书中既有当前各部门、各领域进行的政策研究与评价案例分析，包括对数据、指标体系进行的定量和定性研究比较，又有对成本收益分析等国际经验技术方法的总结和提炼。

与审计实务相互融合

本书的一大亮点是突出审计实务与政策研究的相互融合，注重将研究探索的思路和方法贯彻到审计的全过程中。由此，本书以研究型审计为出发点和落脚点，将每个章节的讨论最终聚焦于提升审计工作的质量。从审计与政策的关系出发，深入探讨政策研究的基础、起点、流程、关键要素及研究方法，并最终回归本书“从政策研究到研究型审计”的主题。最后几章集中探讨了如何在审计工作中更有效地理解、学习、分析、研究和评估政策，为如何以政策为切入点，更好实施研究型审计工作提供了思路和方法。这些内容不仅对于研究型审计工作有重要意义，也对其他领域和部门进行政策研究和评价乃至更广义的研究提供了借鉴。

此外，本书反复提到的“指标体系”，被视为政策评估的核心要素。它不仅对审计工作至关重要，而且在评价各项政策、各类项目实施效果及绩效考核等方面发挥着关键作用。作者指出，指标体系的设计需要综合考虑社会效益和长期影响，同时兼顾政策制定的目标、执行过程及政策的综合影响和作用机制等多重因素。

近日召开的全国审计工作会议提出要深入开展研究型审计。相信本书的出版将助推相关从业人员进一步深化研究型审计工作，以研究型审计为抓手，完善审计工作机制，拓展审计广度和深度，提升审计工作质效，更好服务党和国家工作大局。