最近，电视剧《梦华录》持续热播，片中描绘了雅俗并举、烟火气十足的北宋生活画卷，烟柳画桥，绿水行舟，河畔茶坊，琴棋书画诗酒花，重现了宋朝市井弄巷的繁华。追了剧，小编才知道，不仅宋代美学是中国古代审美的巅峰，商业、经济的繁荣也达到了封建社会的鼎盛。如果，《梦华录》里的百行百业穿越到2022年，会是怎样的图景呢？
宋代的餐饮业已经非常发达，食物品种尤为丰富，一日三餐都可以在酒旗林立的各个坊间吃到天南海北的美食，煎炒烹炸的烹饪方式和现代已别无二样；城中的茶坊随处可见，就像今天街角的咖啡店一样，下午茶时间约上三五好友去茶坊喝上一杯茶。
因为宋代没有了历朝历代的宵禁制度，晚上还能去瓦舍勾栏欣赏各类表演，那时能看到的表演可以说是一应俱全，比如：歌舞、杂剧、相扑、魔术、器乐等等，和今天我们去电影院看电影，去剧院看戏剧一样，娱乐方式多种多样，娱乐行业的丰富多彩，和如今相比不遑多让。
市场上琳琅满目的商品都是来自全国各地、南洋海外的特产，因为东京有汴、蔡(惠民)、金水、广济（五丈）四河，流贯城内，以通各地漕运，四方货物云集于此，交通运输业非常发达，各地特产宋代人一点都不稀奇。
如果……
这些穿行千里的舟车行当
穿越到2022年
能享受哪些税收优惠政策呢
增值税
期末留抵退税
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）
适用对象
从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”、“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”等13个行业相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。
销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
优惠内容
企业(含个体工商户)按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额。
符合条件的企业(含个体工商户)，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
符合条件的企业(含个体工商户)，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
困难行业企业
亏损结转年限延长
政策依据
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
适用对象
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
优惠内容
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
如果玩累了，还可以在街边找个小摊坐下来，吃点江南和塞外的小吃，喝点各种可口的饮品。香甜的蜜饯雕花、精致的茶果子、清凉的紫苏饮子，听着名字就感觉口水都快流下来了，宋代鼓励商业发展，东京杂耍说唱、杂货店铺和茶肆酒楼，以及每日破晓时分，各类商贩熙熙攘攘涌入市场摆摊，个体工商发展尤为繁荣。
如果……
这些琳琅满目的市场小摊
穿越到2022年
能享受哪些税收优惠政策呢？
个人所得税
减半征收
政策依据
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）
优惠内容
2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
现行税收优惠包括：
▶残疾、孤老、烈属的个人所得税减免优惠（《中华人民共和国个人所得税法》）；
▶从事农业“四业”（种植业、养殖业、饲养业、捕捞业）经营的个体工商户，暂不征收个人所得税（《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》 财税〔2004〕30号）；
▶对于建档立卡贫困人口、自主就业退役士兵、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的个体工商户，3年内每户每年14400元为限额，依次扣减包括个人所得税在内的相关税种（《江苏省财政厅 国家税务局江苏省税务局 省人力资源和社会保障厅转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》 苏财税〔2019〕24号）；
……
小规模纳税人
免征增值税
政策依据
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）
优惠内容
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
“六税两费”
减半征收
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号 ）
适用对象
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
优惠内容
自2022年1月1日起至2024年12月31日，在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
昨天玩累了，今天只想在家瘫着，没有饭吃怎么办？别担心，外卖小哥在宋代也已经出现，他们若是来到今天，一定会无缝对接啦！（注意：外卖服务属于餐饮服务哦！）
不仅仅有外卖，当时民间快递行业也颇为兴盛。民间有镖局或镖行，负责押送长距离的物品，签下“镖单”，就等货物安全送达到家，大江南北互通有无，宋代快递小哥他们很重要。
如果……
宋朝的派送服务
穿越到2022年
能享受哪些税收优惠政策呢？
生活物资
快递派收优惠
政策依据
《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第18号）
优惠内容
自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
在宋代，不光吃的玩的已经非常丰富，制造业更是发展得非常迅速，四大发明已在生活中方方面面都有广泛运用，丝织业、制瓷业、船舶制造业、矿冶业等行业更是进步巨大，身上的华服、手中的茶盏无不体现出宋代生活的精致，发达的制造业使中国成为当时世界上经济领先的国家，不仅影响了我国古代文明的发展进步，也深深地影响了世界文明的发展。
如果……
这些闻名四方的制造行业
穿越到2022年
能享受哪些税收优惠政策呢？
延缓缴纳制造业
中小微企业税费
政策依据
《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）
《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号）
适用对象
制造业中小微企业。
制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。
销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
优惠内容
延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)、2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度税费，缓缴期限延长至2022年10月，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度税费，延缓的期限为6个月。
享受方式
符合条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告第三条规定的全部税费。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
增值税
期末留抵退税
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）
《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第19号 ）
适用对象
从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
优惠内容
企业（含个体工商户）按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。
符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
制造业研发费用
加计扣除
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
适用对象
以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
优惠内容
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业固定资产
加速折旧
政策依据
《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财政部 税务总局公告2018年54号）
《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）
适用对象
制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
优惠内容
一是制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二是制造业企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
三是中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具(这里是指电子设备)，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年(这里是指飞机、火车、轮船以外的运输工具)、5年(这里是指与生产经营活动有关的器具、工具、家具等)、10年(这里是指飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备)的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
这里中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
（文中图片均出自电视剧《梦华录》）
来源：国家税务总局南京市六合区税务局
审核：南京市税务局政策法规处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心
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