在经历了 5 月份的企业所得税申报大战后，我们又迎来了增值税改革后的第一个申报期，小编今天和各位朋友们一起学习此次申报期需注意的重点 ~~

一、增值税申报表的变化

大家知道，今年5 月 1 日起执行增值税新税率，针对降税率，6 月份的增值税申报表也做了相应的调整，把握了这一前提，可以轻松的掌握申报表的变化。

温馨提示：这项调整只针对一般纳税人哦，小规模纳税人朋友可跳过此条 ~

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关注意事项的公告》，增值税申报表有以下几大变化：

（一）17%、11% 所在栏次的税率分别调整为 16%、10%。

纳税人朋友们申报原适用 17%、11% 的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次就可以了哦。涉及增值税纳税申报表附表一与附表三。

a. 附表一（本期销售情况明细）中第 1 栏、第 2 栏、第 4a 栏、第 4b 栏项目名称中对应的税率分别调整为 16%、10%。

调整前

调整后

b. 附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中第 1 栏、第 2 栏项目名称中对应的税率分别调整为 16%、10%。

（二）附表一第 3 栏 "13% 税率 " 相关列次不再填写。

二、增值税改革第一个申报期常见问题：

（一）问：附表一（本期销售情况明细）第 14 列应如何填写？

答：若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第 12 列为 0 的，则对应行次第 14 列等于第 10 列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第 12 列不为 0，则仍按照第 14 列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。

（二）问：5 月份已办理一般纳税人转登记为小规模纳税人，6 月份应如何申报？

a. 原来为按月申报的一般纳税人，5 月份转登记为小规模纳税人后，仍按月申报的，那么 6 月份即改为简易计税方法计税啦！

b. 原来为按月申报的一般纳税人，5 月份转登记为小规模纳税人后，改为按季申报的，那么 6 月份将单独按照简易价税方法计税，7、8、9 月按一个季度计税。

c. 原来为按季申报的一般纳税人，5 月份转登记为小规模纳税人后，仍按季申报的，由于 5 月为季度中间月，6 月份将依然按照一般纳税人进行纳税申报，7、8、9 月作为一个季度依简易计税方法计税。

d. 原来为按季申报的一般纳税人，5 月份转登记为小规模纳税人后，改为按月申报的，4、5、6 月仍然按照一般纳税人申报，从下一季度的首月开始即 7 月改为按照简易计税方法计税。

（三）问：5 月份已办理转登记，在 5 月 1 日前销售或购进的货物、劳务、服务、无形资产，在 6 月份发生销售折让、中止或退回，应如何申报？

答：纳税人转登记后，已经成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行简易计税，但在一般纳税人期间的业务发生销售折让、中止或退回的，需要按照一般计税方法，自行计算调整转登记日当期一般纳税人的销项税额、进项税额和应纳税额。（并未要求纳税人修改转登记日当期的一般纳税人申报表）

调整后的应纳税额与转登记日当期的应纳税额相比：

a. 调整后的应纳税额＜转登记日当期的应纳税额，产生多缴税款，从发生销售折让、中止或退回的当期抵减应纳税额，不足抵减的，结转下期继续抵减。

b. 调整后的应纳税额＞转登记日当期的应纳税额，产生少缴税款，从 "应交税费- 待抵扣进项税额 " 中抵减，抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或退回的当期应纳税额中一并申报缴纳。

（四）转登记为小规模纳税人后开具增值税专用发票，是按 3% 的征收率吗？

答：按照规定，转登记纳税人在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，转登记日后可以自行开具增值税专用发票，征收率为 3%，符合特定条件的部分业务为 5%，但转登记纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

（五）农产品深加工企业购进农产品按照 12% 扣除的适用范围？

答：农产品深加工企业购进农产品按照 12% 扣除的适用范围仅限于纳税人生产 16% 税率货物购进的符合抵扣条件的农产品，农产品流通企业或产成品适用税率是 10% 的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照 10% 扣除率计算进项税额。