宝宝们，看看以下场景是不是你们都很熟悉的画面？也是你们不能言说的痛！

一：财务负责人不懂财务知识不可怕，不懂只要愿意学习问题不大。

场景一：大老板：不是说去年我们是亏损的吗？怎么汇算出来还要交税？小会计你怎么搞的？

小会计：老板啊，汇算是在会计的基础上，按税法的要求来汇算企业的税收啊。企业所得税预缴，是按照会计利润计算缴纳。而会计与税法存在很多差异，所以每年结算后就需要对会计核算和税法规定的差异进行纳税调整。税法和会计的差异啊。

小会计：比如业务招待费的扣除、福利费的扣除、广告费、业务宣传费的扣除等等，都会形成会计利润与税法利润的差异，应进行纳税调整。

大老板：不要说了，整这么麻烦。就是会计和税法两个口径呗。

场景二：大老板：小会计，网上说什么月饼税，是发月饼需要缴纳个税吧。那快端午节了，我们公司发粽子就不需要纳个税吧？网上没说粽子税啊。

小会计：老板，按照网路上的说法，还有辣条税。哈哈。税法上没有月饼税这个税种。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条解释了各项个人所得的范围：“（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时第十条也提到：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”所以税法上不管是发月饼，发粽子，发辣条，都算是受雇取得的实物，依据以上规定，企业发放月饼，粽子，辣条给本企业职工，应按职工获得非货币性福利（月饼，粽子，辣条）的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”收入中计算扣缴个人所得税。

老板：你天天除了背条文，你还能干什么？其他企业都如实缴纳了？你再看看，理论要和实际结合。

会计哭丧着脸走出去，喃喃自语，这不是理论和实际集合的问题，是龟腚！

场景三：大老板：我这个月销售出去的货物一分钱都没收到，小会计怎么算出来我还要缴纳这么税？

小会计：老板啊，纳税义务发生就需要交税啊。

小会计：老板你看比如增值税纳税义务发生时间：

按销售结算方式的不同，具体分为以下几种情况：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；

（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

老板：那这个月我一分钱没收到，税法上认定我有纳税义务发生了，那我还要去借款交税？

场景四：大老板：老板上了MBA的课程对会计知识懂一些，看到小会计做出口退税，借：银行存款 贷：其他应收款-出口退税款 小会计你分录做错了吧，怎么出口退税不算收入呢？

小会计：出口退税实质是退购进环节的进项税，因有退税，所以购进环节的成本低了。退的税金是你们已经支付的增值税进项税金，当初交进项税时，没有入成本与费用，不影响损益，现在退回来，也不影响损益。

大老板：给我们非专业人士解释专业问题，你能不能不要弄这么多专业词语？大白话不行？

场景五：大老板：会计你们税务上不是说“以票控税”吗？增值税不是说可以抵扣进项吗？我们是一般纳税人，我也取得了发票那为什么我买给大家吃的辣条怎么不能抵扣呢？

小会计：税法龟腚：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，不视同销售，因此没有销项税额，其相应的进项税额也就不能抵扣(否则相当于退税)。

大老板：怎么这么多龟腚！你就不能说点我能听懂的话，天天用龟腚来吓唬我，我是农大的，不是厦大的。

二: 最怕不是财务负责人不懂，是其他人告诉财务负责人错误的财税知识。

人最顽强的是意识，同时最顽固的也是意识，企业税务风险管理，一些中小企业的老板都逐步开始建立这个意识。一类老板没有税务风险管理的意识，其底层逻辑是，在整体违法，个别被抓的环境下，如何“多快好省”的赚取其个人腰包，出现税务危机后，找有关专家堵塞漏洞，通过熟人关系去公关，找人铲事。第二类老板是本来没有税务风险意识，后来不知道怎么着，头脑中就建立起税务风险意识，但是一听这些意识，你可能要错愕，错愕的不是还有这种操作，而是这种操作确实其他企业也都在操作，且老板竟然认为这是符合法律规定的筹划大法。为什么我们常与一个人争辩，一点不知道的人和只知道一点的人，我们往往在只知道一点的人面前完败。我们这些小会计，面对第二类的老板，不管是什么向上管理，还是什么换位思考，还是什么管理大法，面对懂一点税务套路的老板，我们会计束手无策。此时会计人如何做到自处，这真是个魔幻现实主义的话题。

老板套路一：大家都这么做法

税案：2017 年 2 月 23 日，公司收到杭州市地方税务局稽查局 下达的《税务行政处罚决定书》（杭地税稽罚[2017]31 号）。 有关情况如下：

一、处罚事项 2012 年至 2014 年期间，公司以报销费用形式发放员工绩效奖金 93,437.28 元，计入“管理费用”账户，未并入员工工资所得代扣代缴个税，上述违法事实依法追缴个人所得 税 14,629.46 元。 二、行政处罚决定 杭州市地方税务局稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，决定对应扣未扣的个人所得税处以 百分之五十的罚款 7,314.73 元。

老板筹划法分析：

关于员工个税以报销形式的掩耳盗铃式税术大行其道，如果非要从根上说，究其个税税制的不合理性。关于个税税制以及未来个税的走向有太多的文章作探究，也不是本文方向。本文主要是以微观角度，以企业税收风险管理角度来浅析此问题。笔者很早前曾在一企业从事会计工作，就员工以以报销费用形式发放员工工资、奖金、绩效问题，向公司负责人提出此类税务风险问题。负责人说：“我经历了那么多会计，怎么没有一个人跟我说这个有问题呢？”然后负责人接着说：“如果存在问题，我知道的其他公司都这么操作，也没见谁家出过问题啊”当时本人确实是一脸懵逼，无言以对。在笔者向负责人反映此问题后，公司销售总监得知此事情后，直接在员工大会上就此时向财务部及本人发难，其大概意思是“法律是死的，人是活的。会计人不能一根筋，财务部是服务部门，而不是阻碍企业经营发展的障碍”这种所谓“变通”的思维，这种所谓“灵活”的说法。完全是法盲的观点，以及对财务的偏见。后续此问题发展为，要不笔者调换至其他分公司，要不就是因不能采用报销形式导致增加的个税由企业承担。后来这个问题因销售部门意见太多，不了了之。可是事情还没完，最后此问题却因为销售部门一员工问题，直接将以报销形式发放工资绩效的方式，举报到税局。最后老板的税务套路，在法律面前都是自话自说。

其实这件事延伸到企业税务管理中，我们很多所谓的老会计，总是以自己的所谓掌握的潜规则行事，以为自己是在给企业节税，其实是在给企业埋雷。而且更吓人的是，我们会计人员给老板无形或者有形的灌输了这种错误的税务意识，且这种意识一旦在老板头脑中扎根，可能其他人员用九头牛都拉不回来。就算后来纠正了老板的错误观点，老板还会告诉一套江湖套路：“中国的事情，是普遍违法，个别执法，大家都这么做，税局只要根据二八罚则，管好20%的大企业，80%的税收任务就完成了，对于我们这些小企业税局管不过来。”对于这套夹着这政治经济学、江湖法律论、蒙古大夫税法、西方“二八”管理学理论的套路，我竟无言以对。

老板套路二：万事发票搞定法

税案：公司（以下简称“公司”）于近日收到《济南 市地方税务局稽查局税务处理决定书》（济地税稽处[2015]90 号)、《济南市地方 税务局稽查局税务行政处罚决定书》（济地税稽罚[2015]85 号)。现将有关内容公 告如下： （2）公司 2012 年度、2013 年度、2014 年度，在经营中对往来客所送的纪念品，根据《中华人民共和国所得税法》第一条、第二条、第三条、第八条及《国 家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（国税函 【2011】50 号）的规定，应按“其他所得”税目代扣代缴个人所得税。

老板筹划法分析：

关于以上税案，实务中就笔者曾个人经验，造成企业对某方面税务问题的遵从度极低。原因很多，排除会计对于税法认识不足之外，其更多的是老板对于这个问题的认识。关于老板对这个问题的认识又分为几种，第一种是税法这么规定完全是干扰企业日常经营，我企业送给客户的礼品，然后还叫客户给我交个税？这个制定这个税法的人，完全是不懂商业逻辑以及中国的人情社会。第二种是交什么个税，客户又不是我们的员工，再说了就算是员工，有了发票还能筹划成不需要交税呢？第三种是你们税法不是以票控税吗？我有了发票还代扣代缴什么个税？我知道工资是没有发票才需要代扣代缴个税的。就算你们说发票写礼品容易被税局查到，那下次取得发票小心点就是了。老板们的第一种观点，我们可以说是法盲的观点，第二种第三种就是完全对于税务的错误理解。甚至这种观点，不知道老板在哪道听途说得来的，然后把我们会计也给忽悠晕了。然后会计人员自己在心里嘀咕：“是啊，老板都知道我们国家税收征管是以票控税，是啊工资要计税是不是发票的也能在所得税前扣除的，是啊送客户的我有发票了，那么我应该直接可以所得税前列支了啊。”这嘀咕的背后，我们一看，这完全是老板这个外行把“内行”给绕晕了，把个税，企业所得税，税法规定，以票控税混为一谈。

其实以上问题，只是万事发票搞定法的一个缩影。很多中小企业老板，可能对企业会计与税务的认识，只停留在发票这个层面。会计嘛，不就是开开发票，收收发票，检查检查报销发票。部分老板认为税务局干的事，就是事前管理领取发票，事后查企业使用发票，认为税务局就是发票局啊。于是乎老板的意识中，认为税务的事情只要搞定发票，就可以搞定一切事情啊。老板税务认识是：没有发票嘛，那就找发票啊，没有合规的发票，那就找合规发票代替嘛。想少缴税嘛，收入方面那就不开票或者推迟开票嘛，费用支出方面那就多拿票，拿多票嘛。老板这套发票控税的理论，俨然成了其控税的万有发票罚则。

笔者曾经被老板们面试过，老板直接上来就是问，你税务筹划能力怎么样？作为读过几本书，对自己几斤几两是有自知之明的小会计。对于老板提出的筹划问题，我很谨慎的回答到：“没有做过特别筹划项目，而是一些税务风险的规范操作过”。老板一听一脸嫌弃，心想人力资源部，财务经理级别怎么考察的。我见老板此表情，顺势说了一句：“可以具体说下，公司需要筹划哪个方面的业务”老板说：“我们公司一些业务没有发票，你如何筹划”我当时扯了一堆的税务风险管理，税务合法合规的事前规划等。只见老板直摇头说：“没说到点子上”。老板自己说：“估计你也奇怪，一个老板怎么问这些问题，因为我以前就是会计出身的，后来自己出来做事，所以我对财务还是很重视的，尤其是筹划能力”老板继续说道：“你以前干过的企业，没有发票的情况，不是找其他发票？或者在高级的一点筹划不是找其他人身份去税局代开发票？” 我这一听一脸懵逼，两眼无光。当时心里想着，老板原来要的是这种操作啊，这种无中生有的代开发票还成为老板心中的高级筹划了？ 不知道这个曾经的会计，今日的老板，他的这种财税思维是怎么养成的，但是我肯定知道，他的思维会影响他们企业里更多的会计。

在实际工作中你们还遇到什么奇葩的老板，欢迎大家吐槽！