作为一个财税人，接触到很多企业，感到他们对企业所得税很是无奈。企业所得税虽然税率不高，但是它却是对你的利润进行征收，因此，很多公司辛辛苦苦忙活了一年，总算有了利润，但是再一缴纳企业所得税，立马感到心痛。回头再一计算净利润，就发现一下子少了很多。怎么才能让企业所得税的税负降低点呢？

其实不用去想什么歪点子，只要好好研读税法，把公司的结构、人员调整一下，就可以合法地利用税收优惠政策来降低企业所得税了。这个优惠政策就是——小微企业的企业所得税优惠。

小微企业的来源

小微企业这个名词的来源实际上是统计部门开始使用的，他们按照企业人数、资产总额和营业收入等指标将企业划分为大型企业、中型企业、小型企业、微型企业这几类，在统计时，出于方便经常把小型企业和微型企业合在一起进行统计和说明，久而久之就形成了小微企业的这个习惯性叫法。

税收上的小微企业

由于统计部门使用的小微企业只是用于数据统计，对于企业本身的经营行为并没有什么影响。不过，近几年，国家出于鼓励就业、鼓励创新，对规模比较小的企业不断出台了一些税收优惠措施，特别是2019年，更是力度空前，因此，小微企业的这个名词也一下子热了起来。

不过，在税收上所指的小微企业与统计部门的小微企业概念还是有所区别的，一般是指小型微型企业，这个名词主要是用地企业所得税管理上的。税收上的小型微利企业标准就是335，即同时满足年应纳税所得额不超过300万元，企业职工人数不超过300人，企业资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。

为了方便起见，我们也简称为小微企业。

企业所得税的计算方法

按照今年的小微企业企业所得税优惠政策，小微企业的企业所得税还分为两个档次，即

（1）年应纳税所得额在100万以下的

此类小微企业的企业所得税适用的税率为优惠税率20%，最主要的优惠是年应纳税所得额可以减按25%计算，即假设某小微企业的年应纳税所得额为80万元，在计算企业所得税时，这个80万可以按25%来计算，即按照80×25%=20万元，需要缴纳的企业所得税=20×20%=4万元，这样实际计算下来的企业所得税税负率仅为5%，可以说是历史上空前的优惠。

（2）年应纳税所得额在300万以下的

它的适用税率还是20%，也有年应纳税所得额计算的优惠，不过这个优惠计算比较复杂一点了，要分段计算，即100万~300万之间的应纳税所得额只能减按50%计算，100万以下的部分还是按25%计算。比如某小微企业年应纳税所得额为280元，那么适用优惠进行计算时，先计算100万以下的应纳税所得额为=100×25%=25万，100万~280万之间的应纳税所得额的优惠是=（280-100）×50%=180×50%=90万，两次计算进行合并，最后计算企业所得税的应纳税所得额=25+90=115万，相当于优惠了（280-115）/280=59%，实际缴纳的企业所得税=115×20%=23万元，企业所得税实际税负率=23÷280=8.21%，可以说优惠力度也是很大的。

调整结构满足小微企业条件

小微企业的企业所得税优惠如此之大，如果那三个条件不能满足，企业所得税税负率就至少上升17个点（25-8=17），所以适当地调整公司的结构，符合小微企业的条件，就可以大大地节税了。

1、资产总额条件

按照小微企业的条件，资产总额不能超过5000万元，这个条件多数的公司都能满足，如果自查发现公司资产超过5000万元，可以转让一些非核心的资产，以满足这个条件。

这次税收优惠而修改的申报表也将“资产总额”指标细化为“季初资产总额（万元）”和“季末资产总额（万元）”，这样如果在季初发现资产总额超过标准了，完全有机会来进行调整来满足小微企业条件的。

2、职工人数

财税〔2019〕13号规定，公司从业人数是按全年的季度平均值确定的。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。）

这样，公司管理层可以根据公式要求在季度中间灵活调整用工人数，从而让本公司的从业人数符合条件。

不过，要注意的是从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。

3、年应纳税所得额

这一标准基本上是到年终时才能确定，只要平时多注意一下收入和利润的数据，相信大家会很容易满足这个条件的。

撰文:左刀三爷 好就关注一下，不好就拍砖！其他需求可以私信我。