财产立异是推进制作业高品质开展的第一能源，也是进步企业中心合作力的关头地点。经过剖析美国财税政策撑持体式格局，对于构建我国搀扶财产立异开展的财税政策系统具备必定的启迪。

美国财税政策强力撑持财产立异

从财税政策撑持范畴看，美国强力撑持根底研发。最近几年来，美国充沛应用WTO《补助与反补助办法和谈》中对于国度对于根底性研讨的赞助没有正在限定之列，对于财产根底研讨以及合作前开辟勾当没有超越正当本钱的75%以及50%的补助为不成诉补助规则，加年夜正在根底研讨范畴的投入。美国根底研讨占研发经费的份额不断波动正在15%以上，2016年为16.9%。2018年美国当局资金研发撑持(R&D)总经费约投入1177亿美圆，此中，根底研讨经费投入289.4亿美圆，根底研讨经费占当局R&D总经费比例24.6%，为2010年以来最高。

从财税政策撑持途径看，美国强化国防投资驱动财产立异。美国汗青上阅历过四次“军转平易近”勾当。因为和平缘由，美国军事企业多由本来处置平易近用范畴的企业转型而来。正在和平完毕后，1998年美国颁布发表“军转平易近”五年方案，拨款约200亿美圆用于军企扩充职员再培训以及补贴、开辟两用技能以及展开技能让渡等。国防产业研发用度投入不断正在美国当局研发估算中占主导位置。2019年，美国当局研发收入估算1567.77亿美圆。此中，国防研发收入571.56亿美圆，占36.4%。美国国防部亦为兵工企业供给专项资金，撑持其停止古代化改革，采纳柔性制作等进步前辈设置装备摆设。2015年—2017年，美国国防专项条约从2825亿美圆增加到3198亿美圆，增幅到达13%。

从财税政策撑持企业范例看，美国中小企业搀扶政策片面。美国《联邦推销条例》规则年夜于50万美圆的货品、效劳推销名目或者年夜于100万美圆的工程推销名目，23%条约金额必需授与中小企业。美国推出“小企业立异研讨方案”“制作业扩大同伴方案(MEP)”“国度制作业立异收集方案(NNMI)”等立异方案，加年夜对于中小企业开展进步前辈制作业的资金搀扶。

从财税政策撑持体式格局看，美国税收政策出现综合性。2017年年末，特朗普当局签订了《减税与失业法案》，年夜幅度下调团体所患上税、企业所患上税和跨境所患上税税率。正在企业所患上税方面，新税法例定美国企业所患上税税率由35%降至21%，并撤消可替换最低税负。正在跨境税方面，美国对于海内利润汇回可享用较低的一次性遣返税而非以前需一致交纳的35%所患上税。新增“海内有形资产所患上税”(FDII)，对于根源于境外的有形资产的产物以及休息所患上赐与了13.125%的优惠税率。该条目将吸收海内具有自立常识产权的高科技企业回归美国，并鼓舞美邦本土企业向境外进口相干产物以及效劳。没有好看出，美国税改旨正在领导美国企业将海内利润转回外乡，返美投资，增进美国经济继续增加。

从财税政策当局领导资金看，美国当局领导基金开展成熟。美国当局领导基金经过财务资金的杠杆缩小效应，当局没有间接向企业供给资金撑持，仅供给融资包管以及市场羁系。资金根源次要由公家投资本钱以及SBA经过当局信誉包管供给的杠杆资金构成。资金运作次要由当局拨款供给融资包管，经小企业办理局(SBA)审批设立守业投资基金，协助中小企业取得权柄本钱以及临时存款。

倡议及启迪

一是加年夜财务对于根底研发范畴的投入力度。用好《补助与反补助办法和谈》中对于根底性研讨赞助为非可诉性补助条目，片面强化根底研发经费保证才能，让财税撑持政策作为鼓励立异的次要手腕，重点撑持财产根底研讨，撑持立异以及技能效果转化。

二是注重对于中小企业的撑持。充沛应用国内通畅划定规矩，优化搀扶中小企业开展政策。推进由以高新技能企业为中心的专项税收优惠政策系统向中小企业普惠性政策转型。改动现行繁多的税收间接减免政策，扩围至间接减免、低落税率、减速折旧、设置装备摆设投资抵免、再投资退税、放宽用度列支规范等综合税收优惠。

自创美国中小企业办理局经历，树立中小科技企业专任办理机谈判效劳收集，担任中小企业包管以及再包管办理、技能救济以及培训，开展才能综合评价、协助取得当局推销等任务。放慢促进多条理的融资包管效劳系统建立，健全中小企业融资危害抵偿机制。立异当局财产投资基金资金根源以及运作体式格局，低落财务拨款或者国有本钱数目，改成经营机构供给当局信誉包管的方式，撬动社会本钱投入。

三是放慢体系体例机制变革，扩展税收优惠面。参考WTO《补助与反补助和谈》及西欧对于我国商业进口企业反推销查询拜访案例状况，谨慎增加专项性可诉性补助。扩展撑持立异企业或者财产的税收优惠政策合用范畴，扩展政策掩盖面，进一步低落制作业增值税税率，加年夜直接税收优惠力度。

四是美满当局领导基金。自创美国小企业办理局(SBIC)基金办理形式，树立来自顶层的一致办理机构，强化基金羁系后续保证以及投资运用效益。同时订定较宽松的本钱控制政策，并配套相干优惠政策领导官方以及国内本钱进入投资范畴，再也不依托当局力气停止投资。

作者王冉，办事于赛迪智库财产政策研讨所