37【较量争论剖析题】
甲公司为增值税普通征税人，合用的增值税税率为16%，此中2×09年至2×13年与牢固资产无关的营业材料以下：
（1）2×09年3月12日，甲公司购进一台需求装置的消费用设置装备摆设，获得的增值税公用发票上说明的设置装备摆设价款为450万元，增值税额为72万元，另发作运杂费2万元，金钱以银行贷款领取；正在装置时期，领用企业的原资料50万元，该批原资料获得时的增值税出项税额为8万元；领用一批工程物质，没有含税价款为25万元，以银行贷款领取其余相干收入为33万元。该设置装备摆设于2×09年6月20日到达预约可以使用形态，估计运用年限为5年，估计净残值为5万元，采纳双倍余额递加法计提折旧。
（2）2×10年12月31日，甲公司对于该设置装备摆设停止反省时发明其曾经发作减值，估计可发出金额为240万元；计提减值预备后，该设置装备摆设估计残剩运用年限为3年，估计净残值、折旧办法坚持稳定。
（3）2×11年12月31日，甲公司因消费运营标的目的调剂，决议采纳出包体式格局对于该设置装备摆设停止改进，改进工程验收及格后领取工程价款。该设置装备摆设于当日中止运用，开端停止改进。
（4）2×12年3月12日，改进工程竣工并验收及格，甲公司以银行贷款领取工程总价款56万元。当日，改进后的设置装备摆设投入运用，估计尚可以使用年限为8年，采纳年限均匀法计提折旧，估计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设置装备摆设发作一样平常保护修缮收入0.5万元，已经用银行贷款领取。
（5）2×13年12月31日，该设置装备摆设因蒙受天然灾祸发作严峻毁损，甲公司决议对于其停止出卖，获得残料变价支出30万元，应收保险公司补偿款50万元，发作清算用度2万元；金钱均以银行贷款收付，没有思索设置装备摆设出卖的相干税费。
（谜底中的金额单元用万元透露表现）
依据上述材料，没有思索其余要素，剖析答复以下第1-9个小题。
体例2×09年牢固资产购建的管帐分录。
借：正在建工程 452
应交税费——应交增值税（出项税额）72
贷：银行贷款 524（0.5分）
借：正在建工程 50
贷：原资料 50（0.5分）
借：正在建工程 25
贷：工程物质 25（0.5分）
借：正在建工程 33
贷：银行贷款 33（0.5分）
借：牢固资产 560
贷：正在建工程 560（0.5分）
较量争论2×0九、2×10年度该设置装备摆设计提的折旧额。
2×09年度该设置装备摆设计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）（0.5分）
2×10年度该设置装备摆设计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）（0.5分）
较量争论2×10年12月31日该设置装备摆设计提的牢固资产减值预备，并体例响应的管帐分录。
2×10年12月31日该设置装备摆设计提的牢固资产减值预备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）
借：资产减值丧失 28.8
贷：牢固资产减值预备 28.8（0.5分）
较量争论2×11年度该设置装备摆设计提的折旧额。
2×11年度该设置装备摆设计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）（0.5分）
体例2×11年12月31日该设置装备摆设转入改进时的管帐分录。
借：正在建工程 80
累计折旧 451.2（112＋179.2＋160）
牢固资产减值预备 28.8
贷：牢固资产 560（0.5分）
体例2×12年3月12日领取该设置装备摆设改进价款、结转改进后设置装备摆设本钱的管帐分录。
借：正在建工程 56
贷：银行贷款 56（0.5分）
借：牢固资产 136
贷：正在建工程 136（0.5分）
体例2×12年的一样平常修缮收入的账务处置。
借：办理用度 0.5
贷：银行贷款 0.5（0.5分）
较量争论2×十二、2×13年度该设置装备摆设计提的折旧额。
2×12年度该设置装备摆设计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）（0.5分）
2×13年度该设置装备摆设计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）（0.5分）
较量争论2×13年12月31日处理该设置装备摆设完成的净损益，并体例处理该设置装备摆设相干的管帐分录。
处理时的账面代价＝136－11.25－15＝109.75（万元）
处理净丧失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）
借：牢固资产清算 109.75
累计折旧 26.25
贷：牢固资产 136（0.5分）
借：银行贷款 30
贷：牢固资产清算 30（0.5分）
借：其余应收款 50
贷：牢固资产清算 50（0.5分）
借：牢固资产清算 2
贷：银行贷款 2（0.5分）
借：停业外收入 31.75
贷：牢固资产清算 31.75（0.5分）
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