依据中国税务陈述，停止6月26日，证券以及创意股上市委员会亲密存眷上市公司的三个税务成绩：一是研发用度的收取能否实在精确；二是税收优惠政策能否契合规则： 三是外部买卖能否存正在税务危害。别的，上市公司的税务情况与实践营业的婚配水平、税务发作严重变革的缘由和汗青税务成绩的存正在也是证券买卖委员会存眷的核心。

6月13日，备受注目的科创板开板。上海证券买卖所数据表现，停止6月26日，请求正在科创板注册上市的127家企业中，有4家企业曾经乐成注册上市，仍有88家企业在承受科创板股票上市委员会（如下简称上市委）的询问。记者收拾整顿了多家企业的考核询问函及其答复，发明上市委对于请求上市企业的税务成绩很是存眷。此中，企业的研发用度核算及归集、税收优惠的合用以及外部买卖的涉税处置，是上市委存眷的重点。

税收优惠存眷重点1.研发用度核算归集能否实在精确

●研发用度核算归集能否实在精确，是上市委询问至多的成绩。

深圳某医药制作企业A公司共承受了三轮上市委果考核询问，前两轮的询问均触及了与研发用度相干的成绩。首轮询问请求企业剖析阐明，陈述期内税务构造对于其研发用度的认定金额，与其征税报告表所列式的研发用度金额之间存正在的差别。正在第二轮询问中，上市委请求企业进一步阐明，税法上答应税前加计扣除了的研发用度金额以及企业账务处置中研发用度金额存正在较年夜差别的缘由，并请求其列示明细名目及对于应金额。

成心愿正在科创板上市的企业，年夜多为科技型立异企业。对于这些企业来讲，研发投入必不成少。从地下信息及相干材料来看，曾经经过上市委集会考核的企业中，年夜局部企业的研发用度占停业支出的比重较高。此中，微芯生物研发用度占停业支出的比重，更是延续三年超越55%。立信税务师事件所合股人顾春晓透露表现，正在上市委考核进程中，研发用度率是一个备受存眷的目标，研发用度的核算以及归集也是企业被反复询问的重点成绩。

毕马威中国研发税务效劳主管合股人杨彬通知记者，以往的理论中，很多企业正在请求税收优惠以前，才仓促收拾整顿过来1年乃至是3年的研发用度。终极正在税务构造的后续稽察查察中，这些企业因没法证实其研发用度归集的实在性以及精确性，招致税收优惠的享用遭到影响。

杨彬说，科创板对于请求企业与研发相干的内把持度以及履行状况有着更高的请求。因而，倡议企业树立完好的研发名目跟踪办理零碎，从研发名目初始阶段开端，对于研发用度停止及时跟踪办理，无效监控、记载各研发名目的停顿状况，明白研发收入的范畴以及规范，并正在核算进程中无效履行。

存眷重点2.税收优惠政策享用能否合规

●企业享用税收优惠政策的合规性以及可继续性，是上市委存眷的又一重点。

日前，某科技股分无限公司T公司已经正在科创板乐成注册上市。该企业正在第一次公布的《对于初次地下刊行股票并正在科创板上市请求文件考核询问函的答复》中，就其享用的高新技能企业税收优惠状况，停止了具体表露。依据上市委果询问重点，这次表露的次要内容包含：T公司续期请求高新技能企业天分能否存正在妨碍；陈述期内T公司享用的税收优惠能否正当合规，能否存正在被追缴的危害；T公司运营功绩能否依附于税收优惠；T公司能否存正在应用兼并范畴内相干主体的税收优惠，躲避税收交纳任务的景象。

今朝，我国科技型立异企业能够享用的税收优惠政策良多，比方高新技能企业减按15%税率征收企业所患上税、拜托境外研发用度加计扣除了、企业出口严重技能配备免征出口关键增值税等。年夜信税务师事件所合股人徐贺提示企业，正在享用税收优惠政策的同时，也要存眷能否满意优惠政策的合用前提，及能否存正在其余潜伏危害。

记者梳理了正在科创板提出上市请求的企业名单后发明，约有20%的企业属于软件以及信息技能效劳行业，此中没有乏能够享用增值税超税负即征即退优惠政策的企业。徐贺提示，关于既发卖软件产物，又发卖其余货品或许应税劳务的企业来讲，除要存眷税收优惠政策的合用前提外，假如存正在没法分别的增值税出项税额，则要依据规则，精确较量争论出项税额的摊派比例，并据此断定软件产物应摊派的出项税额，以避免因较量争论过错激发税务危害。

税收优惠政策存眷重点3.外部买卖能否存正在税务危害

●外部买卖能否存正在税务危害，上市委也很存眷。

已经经过上市委集会考核并提交注册请求的上海J公司，曾经正在陈述期内与两家企业发作外部买卖。上市委正在对于J公司提出的第二轮询问中，请求该企业进一步阐明外部买卖的详细状况及相干思索、订价准绳及其公道性。同时请求J公司阐明，外部买卖能否存正在转移订价以及税务危害，须要时J公司还需风格险阐明。

上市委正在多家企业的询问函中，请求保荐机构、刊行人状师核对企业控股股东历次股权让渡时，能否交纳所患上税。如未交纳，需阐明欠缴税款的详细状况及缘由，能够招致的被追缴危害、补缴任务及处分义务，并阐明企业的这一行动能否属于严重守法违规行动。

综合记者的梳理以及毕马威中国税务合股人廖雅芸的剖析，企业征税状况与实践发作营业的婚配度、税金呈现年夜幅变化的缘由和企业能否存正在汗青税务成绩等，也是上市委存眷的重点。廖雅芸倡议企业，正在请求上市前，具体梳理本身存正在的未决争议事变，须要时与税务构造商议，增加税务处置的没有断定性。

中汇税务师事件所合股人孙洋以为，固然上市委询问的详细内容有所差别，但实在存眷的核心便是企业税务处置能否合规，能否存正在税务危害。因而，关于毛利率较高的科创企业来讲，万万没有要为了低落税负而触碰“税法低压线”，不然将得失相当。

“即使上市以后，企业也并不是万事大吉。”顾春晓向记者引见，科创板退市轨制中有一项出格规则——假如上市企业的停业支出或者利润次要根源于与主停业务有关的商业营业，或许次要根源于没有具有贸易本质的联系关系买卖，分明损失继续运营才能，到达退市规范的，上交所将按照相干规则，对于其股票启动退市顺序。因而，对于有科创板上市志愿或者是曾经乐成登岸科创板的企业来讲，都必需存眷团体外部买卖的危害管控。