如下是39个疑问管帐科目处置办法

看点01

“补助支出”正在管帐报表若何配置成绩

对于企业收到即征即退、先征前进、先征后返的增值税，现行财会规则，应经过“补助支出”管帐科目来反应。“补助支出”科目属“损益表”科目，而该科目反应的经济营业只正在“损益表”中反应，期末有余额。损益表中无“补助支出”名目，可正在“别的营业利润”名目中反应。

看点02

被税局反省需求补交的所患上税处置

(1)调剂应交所患上税

借：从前年度损益调剂

贷：应交税费--应交所患上税

(2)将“从前年度损益调剂”科目余额转入利润分派

借：利润分派--未分派利润

贷：从前年度损益调剂

(3)补交税款时

借：应交税费--应交所患上税

贷：银行贷款

对于查补的前年度的企业所患上税，正在体例损益表时，经过“从前年度损益调剂”名目来反应。

看点03

购进货品发作收料正在前、付款正在后或者发票未到的账务处置成绩

借：原资料

贷：对付账款--暂估对付款

下月初用红字冲销；

收到票时：

借：原资料

应交税费--应交增值税(出项税额)

贷：对付账款

看点04

代办署理进口的管帐处置

一、收到代进口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

二、进口发卖时，按实践售价

借：银行贷款(应收账款等)

贷：对付账款

同时结转商品发卖本钱

借：代销商品款

贷：受托代销商品

三、出借进口商品货款并较量争论代销手续费支出

借：对付账款

贷：代购代销支出(手续费支出)

银行贷款

代办署理出口

一、收到拜托单元的收买资金时

借：银行贷款

贷：对付账款

二、领取代购出口商品货款及运杂费时

借：商品推销(进价本钱)

应收账款--××单元(代垫运杂费)

贷：银行贷款

三、将购进商品移交拜托方并结算手续费支出时

借：对付账款

贷：商品推销(进价本钱)

应收账款(代垫运杂费)

代购代销支出(代办署理手续费)

退回拜托单元多给的收买资金时

借：对付账款

贷：银行贷款

看点05

发卖房产收取预收房款的账务处置成绩

发卖房产预收房款，因为经过“预收账款”科目反应，还没有结转运营支出，因而，收条与发票的金额没有会反复。预收售房款，开收条时：

借：银行贷款

贷：预收账款

收最初一期房款，开辟票时

借：银行贷款(最初一期房款)

预收账款(从前预收局部)

贷：运营支出

看点06

发卖免税货品的增值税税务以及账务处置成绩

我厂为消费发卖饲料行业，发卖的工具为饲料经销商及养殖户，他们年夜局部都没有需求发票。叨教没有需求发票的局部发卖额正在管帐上应若何处置？

比方：饲料

借：银行贷款(库存现金)等科目，

贷：产物发卖支出(停业支出)等。

因为发卖饲料免征增值税，属于间接减免性子，则同时按没有含税支出乘以合用税率较量争论免税额做账，

借：应交税费--应交增值税(减免税款)

贷：补助支出

别的，企业应正在“应交增值税明细表”的“已经交税费”名目下，增设“减免税款”名目，反应企业按规则减免的增值税款，可依据“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目标记载填列;正在填报“增值税征税报告表”时，间接正在“销项”名目的“免税货品”反应其“发卖额”便可，没有需填报“税额”。

看点07

企业较量争论增值税呈现“应交增值税”借方余额若何处置成绩

“因当期销项税额小于当期出项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部能够结转下期持续抵扣。”

因而，当“应交税费--应交增值税”科目呈现借方余额时，该期没有需交纳增值税，该借方余额即反应为还没有抵扣完的出项税额。

看点08

职工福利的衡宇折旧的管帐科目成绩

借：办理用度

贷：累计折旧

看点09

购置资料发作分歧理消耗的账务处置成绩 (比方推销油)

答：1.购油时

借：资料推销5 400 000

应交税费--应交增值税(出项税额)918 000

贷：对付账款6 318 000

2.发明分歧理消耗时，假定是属于未查明缘由的，做账时为：

借：待处置财富损溢12 636

贷：资料推销(5 400 000元×2‰)10 800

应交税费--应交增值税(出项税额转出)1 836(10 800元×17%)

看点10

对于采纳分期收款分出商品体式格局发卖商品呈现对于方已经没有存正在若何停止管帐处置成绩

1、条约、和谈商定采纳分期收款发卖体式格局的，账务处置才干经过“分期收款收回商品”科目核算，不然欠亨过此科目，间接记入“产物发卖支出”科目核算。

2、对于有些购货单元没有存正在，货款现实上收没有返来，应作为坏账处置，转入办理用度。

看点11

款已经付清但发票未到若何账务处置

外购货品已经验支出库，货款已经付清，但购货增值税公用发票未到，可先按实践付款额

借：库存商品等科目

贷：银行贷款等科目

待获得公用发票时，用红字冲销上述分录，再按公用发票上说明的金额、税额，

借：原资料等科目

应交税费--应交增值税(出项税额)

贷：银行贷款

看点12

中外合伙为企业中方供给的牢固资产若何估价以及账务处置成绩

收到投资的厂房以及呆板设置装备摆设时，管帐处置为：依照投资单元的账面原价，借记“牢固资产”等科目，依照新确认的代价，贷记“实收本钱”，账面原价年夜于新确认代价的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的代价年夜于账面原价的，则依照新确认的代价，借记“牢固资产”，贷记“实收本钱”。

看点13

发卖边角废物获得的支出能否需计征增值税、所患上税及管帐处置成绩

答：(1)企业处置正在消费进程中发生的边角废物时，应将处置的边角废物所获得的支出，较量争论交纳增值税，并开具发票。所作的管帐分录为：

借：银行贷款或者应收账款

贷：应交税费--应交增值税

贷：别的营业支出

(2)年底，应将别的营业支出转入今年利润，较量争论交纳企业所患上税，管帐分录为：

借：别的营业支出

贷：今年利润

看点14

发卖货品开具发票与按计税价较量争论增值税呈现账款没有符合若何处置成绩

借：银行贷款

贷：产物发卖支出

应交税费--销项税

但交税时，税所按“支出”来较量争论税费，税费+支出与原发票相差1分，入账时正在增值税账簿里贷方余额为1分。叨教该若何调账?

结转：

借：别的对付款--现金长款 0.01元

贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：库存现金 0.01元

贷：别的对付款--现金长款 0.01元

处置：经同意后作停业外支出处置：

借：别的对付款--现金长款 0.01元

贷：停业外支出 0.01元

看点15

供货方当月收回商品但当月其实不开具发卖发票管帐若何处置

购销单方条约商定“发货后三个月收款”的，公用发票的开具工夫为“条约商定收款日期确当天”。账务处置以下：

(1)收回商品时，

借：分期收款收回商品

贷：库存商品

(2)开动身票时，

借：应收账款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：商品发卖支出

同时结转商品发卖本钱

借：商品发卖本钱

贷：分期收款收回商品

(3)收到货款时，

借：银行贷款

贷：应收账款--××公司

看点16

从前年度逾额列支人为等导致少纳所患上税被查补的管帐处置成绩

某公司因xx年度税前线支人为，款待应付费等超支，外地税务部分对于我公司逾额局部征收企业所患上税，同时作5000元罚款，叨教分录若何处置(我公司从97年停业至今，未有益润)。

因为逾额列支了人为、寒暄应付费，外地税务构造对于你公司作出了补税罚款的处置决议，所作管帐分录为：

从前年度所患上税调剂：

借：从前年度损益调剂

贷：应交税费——应交企业所患上税

交税时：

借：应交税费——应交企业所患上税

贷：银行贷款

而后结转从前年度损益调剂的余额：

借：从前年度损益调剂

贷：利润分派——未分派利润

交罚款5000及企业所患上税滞纳金时：

借：停业外收入——税收罚款

停业外收入——滞纳金

贷：银行贷款

看点17

拜托代办署理出口货品的账务处置成绩

2018年某公司从外洋购进(普通商业体式格局)质料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元；出口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另出口关税共5000元，增值税3000元。

借：原资料15000元

应交税费--应交增值税(出项税额)3000元

贷：对付账款--××外贸公司18000元

付汇时：

借：对付账款--××外贸公司18000元

贷：银行贷款18000元

正在此需阐明的是：原资料的进价，依据管帐轨制规则，应按资料实践发作额断定。海关的“估价”是关税的计税价，并不是购置资料的实践发作额，因而应以10000元作为记账根据。

看点18

发卖货品发作折让、购置方若何停止账务处置成绩

答：企业发卖货品发作折让时，正在发卖方开具回折让红字发票时，购货方相干账务处置以下：

1.如商品还没有验支出库，则作红字分录

借：物质推销(红字)

应交税费--应交增值税(出项税额)(红字)

贷：对付账款等(红字)

2.如商品已经验支出库，采纳进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税费--应交增值税(出项税额)(红字)

贷：对付账款等(红字)

采纳售价核算的，还应调剂“商品进销差价”科目。

看点19

企业用自产货品用作福利发放给职工的账务处置成绩

企业用自产的货品用作福利发放给职工，依据现行增值税法例规则，应视同发卖货品处置，较量争论应交增值税。账务处置为：

借：对付福利费

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)

(同类产物售价×数目×17%)

库存商品(本钱价×数目)

该项营业实践上并无发作发卖，因而没有需作支出分录，没有需开具发卖发票，也没有需正在损益表中反应。

看点20

未收取货款零头尾数的财政处置成绩

正在一样平常经济营业傍边，收取货款的时分，一些货款的零头尾数局部未收取，如多少角钱、多少分钱等，对于这局部未收取的零头尾数，该当怎么样作账务处置?是将其记入办理用度仍是记入财政用度?

按管帐的紧张性准绳，未发出的多少元钱、多少角钱、多少分钱的货款零头尾数，为主要的管帐事变，可得当简化处置，参加办理用度便可。

看点21

代垫运费的税务及账务处置成绩

借：别的应收款--垫支运费--XX单元

贷：银行贷款等

收到金钱时：

借：银行贷款等

贷：别的应收款--垫支运费--XX单元

看点22

来料加工企业的账务处置成绩

投资企业对于外停止来料加工拆卸营业而收到的原资料、整机等，应独自配置“受托加工来料”备查科目以及无关的资料明细账，核算其收发滚存数额，没有核算金额，没有体例管帐分录。正在对于来料停止加工进程中，只对于组成加工产物实体的别的资料的本钱及野生费等停止金额上的核算以及账务处置。

管帐分录以下：

(一)收到来料时，没有体例管帐分录，只对于“受托加工来料”备查科目中对于应的资料明细账停止数额注销。

(二)支付“来料”及别的资料用于制作加工产物时，对于“来料”支付的处置同上，对于支付别的资料则借记“消费本钱”科目，货记“原资料”等科目。

(三)竣工时，借记“库存商品”科目，贷记“消费本钱”等科目。

(四)进口发卖时，借记“应收账款”科目，贷记“主停业务支出”科目。结转发卖本钱时，借记“主停业务本钱”科目，贷记“库存商品”科目。

看点23

购进货品正在途中发作丧失的税务及财政处置成绩

某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已经付款，(公司是增值税普通征税人)，途中被盗。叨教：

1.出项税发票能否去税局抵扣?

2.商品无入库存，管帐分录该若何写?

3.商品的货价(假定出项税可抵扣)属非一般丧失，能否间接正在今年的税前利润冲减?

答：1、你公司购进货品正在途中被盗，属非一般丧失，依据《中华国民共以及国增值税暂行条例》第十条“非一般丧失的购进货品的出项税额没有患上从销项税额中抵扣”的规则，你公司购进货品途中被盗，则货品所含出项税额不克不及报告抵扣。

无关账务处置以下：

1.购进货品付款时：

借：资料推销

应交税费——应交增值税(出项税额)

贷：银行贷款

2.确认购进货品被盗后

借：待处置财富损益--待处置活动资产损益

贷：资料推销

应交税费--应交增值税(出项税额转出)

2、现行税法例定，征税人当期发作的活动资产盘亏，毁损报废的净丧失，征税人供给追查盘存材料按规则权限报经税务构造考核同意后，准许正在(企业所患上税)税前扣除了。

看点24

未认证确当月发票的出项税额若何停止账务处置

借：原资料等科目

借：待认证出项税额

贷：银行贷款

依据财会[2016]22号财务部对于印发《增值税管帐处置规则》的告诉

增值税普通征税人该当正在“应交税费”科面前目今配置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣出项税额”、“待认证出项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简略单纯计税”、“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（五）“待认证出项税额”明细科目，核算普通征税人因为未经税务构造认证而没有患上从当期销项税额中抵扣的出项税额。包含：普通征税人已经获得增值税扣税凭据、依照现行增值税轨制规则准许从销项税额中抵扣，但还没有经税务构造认证的出项税额；普通征税人已经请求考核但还没有获得考核符合后果的海关缴款书出项税额。

看点25

少收货款可不成以自行调账

答：依据文件规则，企业发卖货品，预先因价钱调剂发作发卖折让，购置方必需获得外地主管税务构造开具的折让证实单，供货企业才干作为开具红字发票的正当根据。如购置方没有向其主管税务构造开具折让证实单，供货方自行调账，是没有契合法例规则的。

看点26

多提多摊的折旧额该怎样办

例：甲公司2000年12月31日购入的一台办理用设置装备摆设，原始代价84000元，原估量运用年限为8年，估计净残值4000元，按直线法计提折旧。因为技能要素及更新办公设备的缘由，以不克不及持续按原定运用年限计提折旧，于2006年1月1日将该设置装备摆设的折客岁限改成6年，估计净残值为2000。

解：(1)甲公司的办理用设置装备摆设已经记提折旧4年(0一、0二、0三、04年)，累计折旧40000元〔4×(84000-4000)/8〕牢固资产净值44000元。

(2)2006年1月1日起，改按新的运用年限计提折旧，每一年折旧用度为：

(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

每个月折旧：21000/12=1750元

2006年1月1日，该公司每个月体例管帐分录以下：

借：办理用度 1750

贷：累计折旧 1750

看点27

用于丑化情况的绿化收入该若何停止账务处置

企业为丑化消费以及办公情况而莳植花草与草皮，这属于企业的办理勾当。无关花草与草皮的购置、莳植以及保护(包含当前每个月浇肥的化肥、农药)用度应正在企业的办理用度中列支。

借:办理用度-XXX

贷:库存现金

看点28

实践收到的现金金额年夜于重组债务的账面代价若何停止管帐处置

债务人已经对于重组债务计提了坏账预备的状况下，假如实践收到的现金金额年夜于重组债务的账面代价，债务人应按实践收到的现金，

借“银行贷款”科目，按该项重组债务的账面余额，贷记“应收账款”或者“别的应收款”科目，按其差额，借记“坏账预备”科目。正在期末，再调剂对于该项重组债务已经计提的坏账预备。

假如企业滥用管帐估量，没有得当地计提了坏账预备，应作为严重管帐过失，按严重管帐过失的规则停止管帐处置。

看点29

折旧期满后可否持续提取折旧

问：假如折旧期已经满，牢固资产账面仍不足额，可否持续提取折旧?

答：牢固资产折旧期已经满，其账面余额该当是牢固资产的估计净残值。牢固资产的折旧额是牢固资产原价扣除了估计净残值后的差额，已经提足折旧的牢固资产没有患上再提取折旧。

看点30

购置汽车哪些税费能够参加牢固资产

问:我公司购置了一辆汽车，除车子自身价款外，车辆置办税、车险、车船运用税、车子装璜等用度能否能一并参加“牢固资产-汽车”中?

答: “牢固资产-汽车”原始代价应包含购车价款、车辆置办税、车险、车子装璜等购置时所发作的用度,车船运用税应参加“税金及附加”的科目核算。

看点31

年审时补交的税金应账务若何处置

年审时，企业应将昔时发作的应交未交税金，

借：应交税费--应交××税

货：应交税费--未交××税

补税上交时，

借：应交税费--未交××税

货：银行贷款

看点32

医疗费能否参加制作用度

问：我单元员工受伤，单元担负局部医疗费，该用度能否参加制作用度一次摊销?

答：医疗费该当从提取的对付福利费中列支，没有患上计入用度。

看点33

筹备时期营业款待费若何处置

答：依据《中华国民共以及国企业所患上税暂行条例施行细则》相干规则，企业正在筹建期发作的创办费，该当从开端消费、运营月份的次月起，正在没有短于5年的刻日内分期扣除了。前款所说的筹建期，是指从企业被同意筹建之日起至开端消费、运营(包含试消费、试停业)之日的时期。创办费是指企业正在筹建期发作的用度，包含职员人为、办自费、培训费、差盘缠盘川、印刷费、注册注销费和没有计入牢固资产以及有形资产本钱的汇兑损益以及本钱收入。正在创办费中列支的相干用度也该当契合《企业所患上税税前扣除了方法》的相干限额列支规则，超越局部做征税调剂。

看点34

款待费若何扣除了

我公司往年1月，支出为73000，发作的款待费是950。

《企业所患上税法施行条例》第四十三条规则，企业发作的与消费运营勾当无关的营业款待费收入，依照发作额的60%扣除了，但最高没有患上超越昔时发卖（停业）支出的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

你企业只能税前线支365.00元。

超越局部要停止调增：950-365=585元

看点35

团体名义的牢固资产能否间接入账

以团体名义的牢固资产投资注册公司的注册本钱，需求转籍后才干做为公司的注册本钱。公司建立前发作的不正轨发票的用度及白便条不成以正在所患上税前扣除了。

看点36

奇迹单元的收条能不克不及入账

问：奇迹单元的收条能不克不及入账呢?

答：凡是获得具备财务局监制的收条能够入账处置，别的非财务局监制收条均不成以入账。

看点37

不获得发票的牢固资产能否能够评价入账

问：我公司比来购置了一批旧呆板，但局部不发票，没法按一般的办法入账，对于这局部能否能够评价入账?

答：《企业管帐轨制》第二十七条规则：牢固资产正在获得时，应按获得时的本钱入账。获得时的本钱包含卖价、出口关税、运输以及保险等相干用度，和为使牢固资产到达预约可以使用形态前所须要的收入。牢固资产获得时的本钱该当依据详细状况辨别断定。若没法获得牢固资产置办时的正轨发票等实在根据，能够评价入账，并能够依照评价入账的代价计提折旧，可是正在税务处置上不克不及正在税前扣除了。

看点38

若何断定牢固资产的折客岁限

除了国务院财务、税务主管部分还有规则外，牢固资产较量争论折旧的最低年限为：

（1）衡宇、修建物，为20年；

（2）飞机、火车、汽船、呆板、机器以及其余消费设置装备摆设，为10年；

（3）与消费运营勾当无关的用具、东西、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、汽船之外的运输东西，为4年；

（5）电子设置装备摆设，为3年。

看点39

免征的税款能否每个月都要做账务处置

增值税免税支出的管帐处置，实务中次要有两种办法。一是价税别离记账法，二是价税算计记账法。

1.价税别离记账法

政策根据：《财务部对于减免以及返还流转税的管帐处置规则的告诉》（财会字〔1995〕6号，如下简称6号文件）第二条二款规则，关于间接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补助支出”科目。

2．价税算计记账法

政策根据：《国度税务总局对于国有食粮购销企业开具食粮发卖发票无关成绩的告诉》（国税明电〔1999〕10号，如下简称10号文件）第三条规则，国有食粮购销企业开具增值税公用发票时，该当对比非免税货品开具增值税公用发票，企业记账发卖额为“价税算计”数。

论断：

1.关于增值税税款的间接减免，应合用6号文件。

例：某货运公司（增值税普通征税人）当月运费有支出以及本钱用度收入，昔时新招用赋闲职员10人，经税务构造依法确认定额扣减增值税4万元。管帐处置以下（单元：元，下同）：

完成支出时：

借：银行贷款

贷：主停业务支出

应交税费——应交增值税（销项税额）

收入本钱用度时：

借：主停业务本钱

应交税费——应交增值税（出项税额）

贷：银行贷款

减免增值税款时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：停业外支出——补助支出

2.关于断定的增值税免税支出，应合用10号文件的根本肉体，即价税算计记账法。正在企业所患上税方面，如契合没有纳税支出前提，可将本关键免征的增值税作为“补助支出”处置。

例：某县新华书店（增值税普通征税人）本月购进图书5000册，金钱从银行领取，获得了增值税平凡发票。本月发卖图书6000册，金钱局部存入银行。管帐处置以下：

购进图书时：

借：库存商品

贷：银行贷款

发卖图书时：

借：银行贷款

贷：主停业务支出

确认没有纳税支出时：

借：主停业务支出

贷：停业外支出——补助支出

3.关于没有断定的增值税免税支出，合用价税别离记账法。其免征的增值税作为“补助支出”处置。

例：某计划公司（小范围征税人、小微企业）2013年8月10日以及26日获得计划支出。本月无其余支出，管帐处置以下：

8月10日获得支出时：

借：银行贷款

贷：主停业务支出

应交税费——应交增值税

8月26日获得支出时：

借：银行贷款

贷：主停业务支出

应交税费——应交增值税

月尾确认免征增值税支出时：

借：应交税费——应交增值税

贷：停业外支出——补助收

转自：来吧管帐