应交税费无关管帐分录总结，倡议大师都能保管起来！
1.计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交花费税
应交税费——应交资本税
应交税费——应交情况维护税
应交税费——应交都会保护建立税
应交税费——应交地盘增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇地盘运用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交进口关税
应交税费——应交教导费附加
应交税费——应交中央教导附加
应交税费——文明奇迹建立费
以上为与支出无关的应交税费明细科目。
2.计入办理用度
借：办理用度
贷：应交税费——应交矿产资本抵偿费
——应交保险保证基金
——应交残疾人保证金
3.计入其余科目
1)企业所患上税
借：所患上税用度/从前年度损益调剂
递延所患上税资产
贷：应交税费——应交企业所患上税
递延所患上税欠债
或者相同分录
2)团体所患上税
借：对付职工薪酬/对付股利/其余应收款
贷：应交税费—应交团体所患上税
3)烟叶税
借：资料推销/正在途物质/原资料
贷：应交税费—应交烟叶税
4)出口关税
借：资料推销/正在途物质/原资料/库存商品/正在建工程/牢固资产
应交税费—应交出口关税
以上税金交纳时，均借记“应交税费—企业所患上税等二级科目”，贷记：银行贷款“科目。
4.增值税无关的二级科目
1)应交税费——应交增值税（详见后）
增值税普通征税人应正在“应交增值税”明细账内配置“出项税额”、“销项税额抵减”、“已经交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“进口抵减外销产物应征税额”、“销项税额”、“进口退税”、“出项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2)应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算普通征税人月度结束从“应交增值税”或者“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或者预缴的增值税额，和当月缴纳从前时期未交的增值税额。
①月份结束，将当月发作的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
②月份结束，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
③当月交纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行贷款
3）应交税费——增值税反省调剂
①凡是反省后应调减账面出项税额或者调增销项税额以及出项税额转出的数额，借记无关科目，贷记本科目；
②凡是反省后应调增账面出项税额或者调减销项税额以及出项税额转出的数额，借记本科目，贷记无关科目；
③局部调账事变入账后，若本科目余额正在借方
借：应交税费——应交增值税（出项税额）
贷：应交税费——增值税反省调剂
④局部调账事变入账后，若本科目余额正在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且即是或者年夜于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额正在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4）应交税费——增值税留抵税额
因《国度税务总局对于调剂增值税普通征税人留抵税额报告口径的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第75号）曾经将营改增前增值税留抵税额挂账的规则撤消，因而该管帐科目也应随之生效。
5）应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算普通征税人让渡没有动产、供给没有动产运营租赁效劳、供给修建效劳、采纳预收款体式格局发卖自行开辟的房地产名目等，和其余按现行增值税轨制规则应预缴的增值税额。
新归入试点征税人让渡没有动产、没有动产运营租赁、修建效劳、发卖自行开辟房地产（如下简称四年夜行业）预缴增值税，同时需求预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教导费附加
——应交中央教导费附加
贷：银行贷款等
6）应交税费——待抵扣出项税额
“待抵扣出项税额”明细科目，核算普通征税人已经获得增值税扣税凭据并经税务构造认证，依照现行增值税轨制规则准许当前时期从销项税额中抵扣的出项税额。包含：普通征税人自2016年5月1往后获得并按牢固资产核算的没有动产或许2016年5月1往后获得的没有动产正在建工程，按现行增值税轨制规则准许当前时期从销项税额中抵扣的出项税额；履行征税教导期办理的普通征税人获得的还没有穿插考核比对于的增值税扣税凭据上说明或者较量争论的出项税额。
①普通征税人自2016年5月1往后获得并按牢固资产核算的没有动产或许2016年5月1往后获得的没有动产正在建工程，按现行增值税轨制规则准许当前时期从销项税额中抵扣的出项税额（自2019年4月1往后购入的没有动产，征税人可正在购进当期一次性予以抵扣；4月1日从前购入的没有动产，尚未抵扣40%的局部，从2019年4月所属期开端，答应局部从销项税额中抵扣）；
②履行征税教导期办理的普通征税人获得的还没有穿插考核比对于的增值税扣税凭据上说明或者较量争论的出项税额；
③转注销征税人正在转注销日当期还没有报告抵扣的出项税额，和转注销日当期的期末留抵税额；
7）应交税费——待认证出项税额
“待认证出项税额”明细科目，核算普通征税人因为未经税务构造认证而没有患上从当期销项税额中抵扣的出项税额。包含：普通征税人已经获得增值税扣税凭据、依照现行增值税轨制规则准许从销项税额中抵扣，但还没有经税务构造认证的出项税额；普通征税人已经请求考核但还没有获得考核符合后果的海关缴款书出项税额。
①获得公用发票时：
借：相干本钱用度或者资产
应交税费——待认证出项税额
贷：银行贷款/对付账款等
②认证时：
借：应交税费——应交增值税（出项税额）
贷：应交税费——待认证出项税额
③领历时：
借：相干本钱用度或者资产
贷：应交税费——应交增值税（出项税额转出）
8）应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算普通征税人发卖货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或者没有动产，已经确认相干支出(或者利患上)但还没有发作增值税征税任务而需于当前时期确以为销项税额的增值税额。
假定某企业供给修建效劳操持工程价款结算的时点早于增值税征税任务发作的时点的：
借：应收账款等
贷：条约结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税征税任务发作时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9）应交税费——简略单纯计税
“简略单纯计税”明细科目，核算普通征税人采纳简略单纯计税办法发作的增值税计提、扣减、预缴、交纳等营业。
①差额纳税时：
a借：银行贷款
贷：主停业务支出
应交税费——简略单纯计税
b借：应交税费——简略单纯计税
主停业务本钱
贷：银行贷款
②处理牢固资产时
a借：银行贷款
贷：牢固资产清算
应交税费——简略单纯计税
b借：应交税费——简略单纯计税
贷：银行贷款
c借：应交税费——简略单纯计税
贷：停业外支出/其余收益
注：差额纳税的账务处置
①企业发作相干本钱用度答应扣减发卖额的账务处置。按现行增值税轨制规则企业发作相干本钱用度答应扣减发卖额的，发作本钱用度时，按对付或者实践领取的金额，借记“主停业务本钱”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“对付账款”、“对付单据”、“银行贷款”等科目。待获得合规增值税扣税凭据且征税任务发作时，依照答应抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或者“应交税费——简略单纯计税”科目（小范围征税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主停业务本钱”、“存货”、“工程施工”等科目。
②金融商品让渡按规则以盈亏相抵后的余额作为发卖额的账务处置。金融商品实践让渡月末，如发生让渡收益，则按应征税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目；如发生让渡丧失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目，贷记“银行贷款”科目。年底，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目。
③“四年夜行业”挑选简略单纯计税预缴税款时：
借：应交税费——简略单纯计税
贷：银行贷款
10）应交税费——让渡金融商品应交增值税（小范围征税人也合用）
“让渡金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税征税人让渡金融商品发作的增值税额。
金融商品让渡，依照卖出价扣除了买入价后的余额为发卖额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为发卖额。若相抵后呈现负差，可结转下一征税期与下期让渡金融商品发卖额相抵，但年底时仍呈现负差的，没有患上转入下一个管帐年度。
①发生让渡收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——让渡金融商品应交增值税
②发生让渡丧失时：
借：应交税费——让渡金融商品应交增值税
贷：投资收益
③缴纳增值税时:
借：应交税费——让渡金融商品应交增值税
贷：银行贷款
④年底，本科目若有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——让渡金融商品应交增值税
11）应交税费——代扣代交增值税（小范围征税人也合用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算征税人购进正在境内未设运营机构的境外单元或者团体正在境内的应税行动代扣代缴的增值税。
借：相干本钱用度或者资产
应交税费——出项税额（小范围征税人无）
贷：对付账款
应交税费——代扣代交增值税
实践交纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行贷款
一、印花税
借：税金及附加
贷：银行贷款
二、耕地占用税
借：正在建工程/有形资产
贷：银行贷款
三、车辆置办税的核算
借：牢固资产
贷：银行贷款
四、契税的核算
借：牢固资产/有形资产
贷：银行贷款
以上没有需求估计交纳的税金没有正在应交税费核算。
1.借方专栏
1）出项税额
"出项税额"记载普通征税人购进货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或者没有动产而领取或者担负的、准许从当期销项税额中抵扣的增值税额；
注：退回所购货品应冲销的出项税额，用红字注销。如：借：银行贷款 应交税费——应交增值税（出项税额） 红字金额 贷：原资料
2）已经交税金
"已经交税金"记载普通征税人当月已经缴纳的应交增值税额。
缴纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已经交税金）
贷：银行贷款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行贷款
3）减免税款
"减免税款"核算企业按规则间接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：停业外支出
企业初度购置增值税税控零碎公用设置装备摆设领取的用度和交纳的技能保护费答应正在增值税应征税额中全额抵减的，按规则抵减的增值税应征税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“办理用度”等科目。
例：物业公司购置税控盘200元，技能保护费280元，获得增值税公用发票.
借：办理用度 480
贷：银行贷款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：办理用度 480
4）进口抵减外销产物应征税额
"进口抵减外销产物应征税额"记载普通征税人按现行增值税轨制规则准许减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（进口抵减外销产物应征税额）
贷：应交税费——应交增值税（进口退税）
5）销项税额抵减
"销项税额抵减"记载普通征税人依照现行增值税轨制规则因扣减发卖额而增加的销项税额；
借：主停业务本钱
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行贷款（或者对付账款）
例：某房地产企业系普通征税人，2019年6月发卖开辟产物售价1090万元，假定地盘本钱654万元，开具增值税公用发票说明销项税额90万元。
发卖方差额征税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购置方全额抵扣出项税额90万元。
管帐分录：
①发卖开辟产物时：
借：银行贷款 1090
贷：主停业务支出 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
②购入地盘时：
借：开辟本钱—地盘 654
贷：银行贷款 654
③差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主停业务本钱 54
6）转出未交增值税
“转出未交增值税”记载普通征税人月度结束转出当月应交未交或者多交的增值税额；
月末“应交税费——应交增值税”明细账呈现贷方余额时，依据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
2.贷方专栏
1）销项税额
“销项税额”专栏，记载普通征税人发卖货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或者没有动产应收取的增值税额；
退返梢售货品应冲减的销项税额，只能正在贷方用红字注销销项税额科目。
2）进口退税
“进口退税”专栏，记载普通征税人进口货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产按规则退回的增值税额；“进口抵减外销产物应征税额”专栏，记载普通征税人按现行增值税轨制规则准许减免的增值税额；
①消费企业
当期免抵退税没有患上免征以及抵扣税额：
借:主停业务本钱
贷:应交税费——应交增值税（出项税额转出）；
进口抵减外销：
借：应交税费——应交增值税（进口抵减外销产物应征税额）
贷：应交税费——应交增值税（进口退税）
按规则较量争论确当期应退税额：
借：应收进口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进口退税）；
借：银行贷款
贷：应收进口退税款（增值税）
案例详见：进口免抵退税道理及案例剖析
②外贸企业
较量争论进口退税额
借：应收进口退税款
贷：应交税费——应交增值税（进口退税）
收到进口退税时
借：银行贷款
贷：应收进口退税款
退税额低于购进时获得的增值税公用发票上的增值税额的差额
借：主停业务本钱
贷：应交税费——应交增值税（出项税额转出）
3.出项税额转出
“出项税额转出”专栏，记载普通征税人购进货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或者没有动产等发作非一般丧失和其余缘由而不该从销项税额中抵扣、按规则转出的出项税额。
四、转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记载普通征税人月度结束转出当月应交未交或者多交的增值税额；
因为多预缴税款构成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需求做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；关于因应交税费——应交增值税（出项税额）年夜于应交税费——应交增值税（销项税额）而构成的借方余额，月末没有停止账务处置。
注：小范围征税人的应纳增值税额，也经过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但没有配置多少专栏。小范围征税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——让渡金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
答复：只要点击右上角“+存眷”便可！
【理个税】供给最新个税资讯及谋划与综合办理效劳。
| 留言与评论（共有 0 条评论） |
