个税汇算清缴定了!

　　日前，国税总局发布了办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告。

　　今年3月开始，你可能需要补缴一笔个税，也可能会收到一笔退税，因为2019年度个税综合所得汇算清缴将会开始。

　　个税汇算清缴，简而言之就是“多退少补”。

　　近日，经过多日的征求意见后，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)正式对外发布。纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

　　什么是年度汇算？

　　通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。

　　个税改革后，个税的计算方法发生了改变，即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个税。

　　平时，你取得这4项收入时，先由支付方(即扣缴义务人)按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，你需要将上述4项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入额减去费用、扣除后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。

　　具体计算公式如下

　　2019年度汇算应退或应补税额=【（综合所得收入额-60000元-“三险一金”-专项扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额

　　【三险一金】

　　基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金

　　【专项扣除】

　　子女教育：

　　按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。

　　继续教育：

　　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　大病医疗：

　　在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　住房贷款利息：

　　在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　住房租金：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　　赡养老人：

　　纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊的扣除额最高不得超过每月1000元。

　　【适用税率与速算扣除数】

　　举个例子

　　某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

　　哪些人需要办理年度汇算

　　分为退税、补税两类。

　　一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

　　实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

　　1. 2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

　　2. 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

　　例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

　　3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

　　例：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

　　4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

　　5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

　　例：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

　　6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

　　7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

　　如何办理

　　办理年度汇算的三种方式：自己办、单位办、请人办。

　　一是自己办，纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

　　二是单位办，即请任职受雇单位办理。

　　三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

　　提醒两种情况需要补税

　　为了方便纳税人，只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

　　这里需要提醒的是，如果纳税人有以下情形就可能需要补税：

　　在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)。

　　除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

　　纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

　　如何退税、补税

　　纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。

　　为方便纳税人获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

　　纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

　　每个月个人所得税交了多少？

　　云南人可在省税务局官网查询

　　云南省税务局个人所得税申报记录查询功能已于2019年11月1日正式上线。自然人纳税人可以在该功能模块下查询本人个人所得税申报缴税记录，并可就不实申报信息提起申诉。

　　输入网址：https://its.yunnan.chinatax.gov.cn直接进入。

　　在网上搜索“云南省税务局”在官网首页点击【自然人税收管理系统】即可进入。

　　进入自然人税收管理系统网页后，请输入账户密码登录。未注册用户请先点击【立即注册】，完成注册后再进行登录。

　　登录之后，点击“云南税务特色应用”，可使用【申报记录查询】【收入纳税明细记录】【申诉记录查询】功能。

　　根据云南省税务局发布的公告，在个人所得税申报记录查询功能中，对存在异议的申报记录，纳税人可点击页面上的“申诉”按钮发起异议申诉，申诉成功的申报记录不参与个人所得税综合所得年度申报计算。纳税人提起申诉后，通过该功能可查询申诉的处理进度和处理情况。

　　个人所得税申报记录查询涉及个人隐私，请纳税人在输入用户名、密码和查询等环节注意自身数据安全，并在办理完业务后及时退出系统或退出登录。纳税人对提交申诉信息的真实性、准确性承担法律责任，申诉申请受理成功后将不可撤销，如调查后发现申诉情况不实，将纳入个人信用记录，情节严重的将承担法律责任。请纳税人核实收入情况后，谨慎提起申诉。

　　云报客户端综合自：国家税务总局、潇湘晨报、中国新闻网、云南日报

　　责编：李喜翠

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