一、 医疗设备采购审计应关注的几个重点

（一）关注采购前期工作

一看采购申报是否符合实际需要；二采购申报是否符合规范流程，项目清单和价格是否明确；三看会议记录是否通过集体决策；四看上报和审批资料是否完善；五看设备使用情况和效益。

（二）关注采购招标流程

一看医院采购制度是否完善；二看招标过程是否合规，该公开招标的是否依法依规公开招标；三看评标是否规范，是否存在围标、串标等违规现象；四是对于未公开招标的事项，重点查看招标设备和投标企业之间的关联。

（三）关注医疗设备采购合同签订及执行过程

一看签订合同之前，是否依照招标文件要求收取履约保证金；二看采购合同内容是否符合招标文件要求；三看设备是否经过验收；四看是否严格按照合同约定时间节点和内容执行。

二、 当前医疗设备采购存在的主要问题

（一）自行招标未向有关行政监督部门备案

审计调查发现，部分医院设备采购均由医院自行组织招标，并且自行招标行为未向有关行政监督部门备案。

（二） 采购设备的论证报告不严谨

设备物资采购中，调研论证工作一般是由使用科室组织开展，调研论证不细致、不全面，只有简单的申请需求和申请理由，没有采取一定的方式对采购设备进行充分的可行性分析论证，缺少设备配置的必要性、社会和经济效益、预期使用情况、人员资质等情况。

（三） 应公开招标未公开招标

部分医院未能严格按照政府采购法的相关规定对规定限额以上的医疗设备进行公开招标，而是采取询价、邀请招标、竞争性谈判等方式对设备进行采购。

（四） 虚假招标

投标人与招标人之间的相互勾结，提前定标，使招标投标流于形式。如某公立医院2020年经公开招标与某医疗技术设备公司签订合同，由该公司向医院提供3148万元的医疗设备，经过审查相关资料发现，该公司早在2017年就已经与招标医院有合作项目，合作协议约定该公司投资1000万元建成市医联体分级诊疗综合服务平台项目，同时双方约定，该医联体在以后的硬件设施采购中给予该公司优先支持，综上所述，该医院2020年的设备采购项目是以原合作协议为前提条件而实施的，涉嫌虚假招标。

（五）评标流于形式

项目单位和招标代理公司及聘请的专家没有严格按照评标程序，或事先未制定统一规范的评选标准进行评标。评标过程中对投标文件内容中出现明显错误、未达到规定的标准等仍然给予符合规定的打分，造成草率敷衍评标现象。

如2020年某医院就椎间孔镜手术影像系统采购活动进行公开招标，三家公司参与投标。该医院在其招标资料中要求对投标单位的售后服务及承诺优惠条件进行评分，分值为1至5分，在三家投标公司对此项要求都没有提供相关书面资料的情况下，该医院及评标专家对三家投标公司分别给予了4分、3分、3分的计分，此次评标过程流于形式。

（六）违规签订合同

即未按投标文件签订合同，合同内容与投标内容不符，即招标人和投标人之间在中标以后重新商定货物内容、货物价格、以及一些技术指标等内容。

三、审计的主要方法

（一）筛选数据，确定重点。由固定资产管理科、器械科汇总整理出近几年度医院采购设备的清单，清单内容包括资产名称、采购时间、采购方式、供货单位、采购金额等主要指标。在了解清楚总体购买的基础上对采购设备进行分析，一是调取出金额相对较大的设备，比如采购金额大于50万元的设备、重点关注设备采购方式、采购程序等相关资料；二是调取出多次购买的设备，如上一年度刚购买了磁共振设备，两年后又购买了该设备。三是通过数据筛选出多次在同一家单位采购的设备，然后将上述数据作为审计重点。

（二）查阅资料、发现疑点。一是查看招投标形式，是委托招标还是自行招标，招标人是否具备自行招标的能力，即是否具有与招标项目规模和复杂程度相适应的工程技术、概预算、财务和工程管理等方面专业技术力量，自行招标是否向有关行政监督管理部门备案；二是查看采购计划、采购申请，对于单价在50万元及以上的医学装备，是否进行可行性论证。论证是否包括配置必要、社会和经济效益、预期使用情况、人员资质等内容，如果资料只有一些简单的采购需求和采购理由，就要结合资料实地查看设备的利用情况、效益情况、人员操作使用情况等，是否得到充分合理的利用，有没有造成资金的损失浪费。二是审查采购程序，对于纳入集中采购目录或采购限额标准以上的医学装备，是否首选公开招标方式进行采购。采取公开招标以外其他方式进行采购的，是否严格按照国家有关规定报批。三要查阅公开招标采购的相关资料，特别是多次在同一家单位采购设备的资料和大型设备采购资料，要对投标资料、中标资料、中标合同等进行重点查阅，结合医院的实际情况，充分发挥审计人会“察言观色”的本领，要和相关领导和责任人座谈，在谈话过程中发现蛛丝马迹。

（三）深挖细查、锁定关键点。对发现的疑点，一是审查合同价格，将中标单位的中标价格和合同价格进行对比，是否存在二次改变中标价格，涉嫌利益输送的行为；二是审查合同内容，合同签订内容和投标内容是否一致，是否存在擅自改变中标内容的行为；三是要重点关注采取公开招标方式采购的程序的合法性，即是否存在违规串通的投标行为。目前，违规串标的情况已经变得的非常隐蔽，单纯的从纸质材料上已经很难发现上述问题，需要审计人员综合运用各种审计方法，不仅要认真审核投标文件的异常和雷同，而且要对其投标保证金进行追踪、审核“五大员”是否存在交叉任职的情况。要结合财务资料发现招标人和中标人之间在招标之前是否已经提前沟通，已经有业务联系。要关注审查投标人和评标人是否符合规定，可以通过工商信息系统对投标单位的法人、股东等进行查询，是否存在这一企业的法人同时兼任另一企业的股东和监事。还要关注招标文件要求的评标人数量和实际评标人是否相符。四是审查是否存在评标不公现象。要审查投标文件是否和招标文件相符，是否存在投标日期、承诺、内容等与招标要求不符的情况；要对投标单位的投标资料进行审阅，看其技术参数、售后服务是否符合招标文件要求，评标专家是否认真审阅其提供的资料并给予恰当的评判。

（四）坐实证据、归纳分析风险点。在对关键性问题进行深挖细查的基础上，要对相关材料进行整理汇总，落实疑点问题，把招投标材料、问话记录、比对数据进行归纳整理，在必要的情况下，延伸至相关招标代理公司和分管该业务的相关负责人。在此基础上，对相关问题进行分析，并深入分析问题产生的根源，抓住主要矛盾，要把真正的风险隐患点揭示出来，帮助医院规范招标、评标等关键环节的管理，防范廉政风险。（作者：王艳枝 单位：河南省永城市审计局）