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来源：咸蛋说收集编辑：咸蛋说咸淡哥
2017年度A公司公司营业收入为6,361,813,149.33元，其中连接器行业收入为6,286,766,745.34元，占营业总额的比重为98.82%。营业收入是A公司公司经营和考核的关键业绩指标，且存在较高的固有风险。（1）了解和评价与营业收入确认相关的内部控制的设计及运行的有效性；（2）复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合会计准则的规定、行业的特点，以及是否正确且一贯地运用；（3）结合收入类型对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；（4）获取与客户签署的合同、本期完成的销售清单，核对至营业收入确认相关数据；分析客户销售的合理性和真实性；（5）获取业务系统数据，与财务系统确认的收入数据进行核对，确认是否一致；（6）获取与客户的交易记录，通过查询客户的收货、结算记录、向客户询证访谈交易额等方式确认营业收入的真实性；（7）从营业收入记录中选取样本执行抽样测试，检查支持性文件是否齐全；（8）进行截止性测试，关注是否存在重大跨期的情形。截至2017年12月31日A公司公司商誉余额为69,121,895.47元。管理层对商誉至少每年进行减值测试 。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设。（1）了解并测试了A公司公司对商誉减值评估的内部控制设计和运行的有效性；（2）评价了独立评估师的胜任能力、专业 素质和客观性；（3）我们分析管理层对A公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；（4）我们与公司管理层及外部评估专家讨论，了解减值测试结果最为敏感的假设并进行分析，分析检查管理层采用的假 设的恰当性及相关披露是否适当。或有事项所述 ，子公司Aa公司于2017年12月29日收到陕西省高级人民法院送达的美国加州北部地区荷西分院于2016年6月2日做出的《准许原告缺席判决动议的指令及本案的判决书》，要求Aa公司支付赔偿金、判决前利息、律师费等合计76,877,889.41美元， 占2017年12月31日A公司公司资产总额5.01%。（1）审阅以前年度与美国森那公司签署的销售管理协议及补充协议、合同终止协议；美国森那公司回复的邮件记录等；（2）审阅陕西省高级人员法院的送达文件及诉讼文件，以及美国森那公司的相关诉状文件、判决文件；（3）审阅中航富士达公司 向西安中院期间的诉讼状、法律代理意见书、民事裁定书等；中航富士达公司与森那公司纠纷案的专家意见书；截至2017年12月31日B公司公司合并资产负债表中商誉账面价值为人民币9.56亿元，占资产总 额的18.69%。B公司公司对企业合并所形成的商誉在每年年度终了进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值，减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，尤其对于资产组预计未来现金流量和使用折现率的估计。该估计受到 管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。（4）了解和 评价管理层利用评估专家的工作，评价管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，复核现金流量预测水平和所采用折 现率等，并与相关资产组历史水平与同行业进行比较分析，验证商誉减值测试的计算准确性。贵公司及其子公司的收入主要为各种视窗防护屏、触控显示模组、触摸屏、手机结构件的生产与销售 。公司前次重大资产重组收购的子公司深圳市Cc公司。2017年度为业绩承诺最后一年，且2017年度归属于母公司的净利润为19,120.48万元，对C公司合并报表产生重大影响。存在业绩承诺压力 ，而收入是关键绩效指标之一 ，使得收入存在可能被确认不正确的期间或被操纵以达到目标或预期水平的固有风险。（1）我们通过审阅销售合同与管理层访谈，了解和评估了深圳联懋的收入确认政策；（2）向管理层、治理层进行询问 ，评价管理层及舞弊风险； （3）了解并测试与收入相关的内部控制，确定其可依赖；对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析,主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；（4）结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性；（6）针对可能出现的完整性风险，我们实施了具有针对性的审计程序，包括：在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发 出到客户验收的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；（7）检查是否存在大额退货等；在产成品监盘时，增加从实物到账的抽查比例，以确认产成品实物发出是否与账面记录一致。截止2017年12月31日，公司对CC公司的长期股权投资的余额为98,358.71万元，对CCC公司的长期股权投资余额为156,824.40万元，其中已包含计入 长期股权投资的商誉149,517.24万元。经过测试，管理层认为公司因非同一控制收购CC公司、CCC公司形成的商誉无需减值。管理层需要作出重大判断，且商誉金额重大，因此公司商誉的账面价值发生减值的风险增加。管理层在确定未来现金 流量预测时需要运用大量的判断 ，这其中包括用于未来现金流预测的收入、毛利、长期销售增长率和折现率等。（1）在审计中，我们分析复核了减值测试中的关键假设 (包括销售增长率、折现率、毛利率) 的合理性，并将收入增长率与历史结 果及行业数据进行比较；（2）通过将收购价格分摊报告中的折现率与我们基于同行业类似企业的市场数据计算出的折现率进行比较，评估分析管理层现金流预测采用的折现率的合理性；（3）我们也利用了评估专家的工作，评估管理层的减值方法和使用的折现 率的合理性。2017年12月31日，贵公司合并财务报表中存货账面价值为人民币3,317,612,598.43元，其中存货账面余额 为人民币3,372,424,488.18元 ，存货跌价准备余额为人民币54,811,889.75元。贵公司存货账面价值较高，营运资本中有相当的比 例用于存货 ，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。贵公司主要提供电子产品设计制造服务(DMS)，设计、生产、加 工各类电子产品配件，电子产品更新换代速度及价格变动比较快。（1）了解和评估与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和执行，并测试其运行的有效性。评价管理层在计提存货跌价 准备时所运用的重大会计估计和假设的合理性；（2）复核贵公司用于评估存货跌价准备而编制的存货可变现净值与账面成本孰低的计算表，对贵公司用于计算可变现净值而使用的估计售价、完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等抽样进行测试；（3）对贵公司存货盘点实施监盘程序，关注过时、呆滞的存货，查看是否存在有减值迹象而未被记录的存货；（4）获取贵公司存货库龄分析表，对存货库龄分析表编制的准确性以及完整性进行相关测试，了解贵公司存货库龄及评价其相 关存货跌价准备计提的合理性。截至2017年12月31日止年度 ，贵公司合并财务报表中2017年度实现营业收入人民币29,705,684,977.64元，收入金额重大且为关 键业绩指标 。从产品类型看包括通讯类、消费电子类、电脑类、工业类等在内七大类产品，产品类型较多；而从销售模式来看 包括内销、外销以及中间仓库销售，各类销售模式风险和报酬转移时点不同，可能存在收入确认的相关风险。（1）通过与销售部门、财务部门等相关人员的访谈、检查样本等程序，了解和评估贵公司销售及收款循环中与重大风险相关的关键内部控制的设计和执行 ，并测试其运行的有效性；（2）结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，了解本年度收入金额是否出现异常波动的情况；（3）检查本年度新增重要客户合同并查看其主要交易条款 ，对新增重要客户进行背景调查；（4）从销售收入的会计记录选取样本，检查与所选样本相关的订单、出库单、货运提单、客户签收记录等相关支持性文件；（5）对部分子公司，前往当地海关获取本年度出口销售数据，与公司记录的出口销售数据进行核对；
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