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财经观察 | 粤港澳大湾区个税优惠政策出台释放人才红利

财经 06-26 来源：中国产经新闻

摘要：粤港澳大湾区个税优惠政策的出台，使得大湾区工作的境外人才实际税负水平明显降低，对大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。同时，这有助于吸引企业落户粤港澳大湾区，同心协力促进湾区发展。

本报记者刘诗萌报道

在粤港澳大湾区的建设过程中，人才的流通和融合一直是各方关注的焦点。而对于境外高端人才来说，“税痛”就是当前亟待解决的问题之一。

继财政部、税务总局3月印发《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》之后，6月22日，广东省财政厅、国家税务总局广东省税务局公布了《关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（下称通知）。通知指出，对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。

推动高端人才流入

粤港澳大湾区横跨三个关税区、三个行政区和三种社会法律环境，内地个税税率比港澳高，港澳人士同样的收入水平在内地要缴纳更多的税收。这一制约三地互联互通的政策迎来实质性改变，将极大助益大湾区在人流、物流、资金流、信息流等方面的快速融合。

通知明确，将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得及入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得，纳入差额补贴的个人所得范围，鼓励外籍人才到大湾区工作创造价值，同时支持外籍青年来大湾区创业就业。

通知指出，对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，按照自愿申报、科学客观的原则进行认定。申报人应具备以下基本条件：香港、澳门永久性居民，取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民，台湾地区居民，外国国籍人士，或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨；在珠三角九市工作，且在此依法纳税；遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。

同时，申报人应当符合下列条件之一：国家、省、市重大人才工程入选者，取得广东省“人才优粤卡”、外国人工作许可证（A类）或外国高端人才确认函的人才，以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才；国家、省、市重大创新平台的科研团队成员，高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员，在广东省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀管理人才，以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺急需人才。

“此次个人所得税的优惠政策推动了粤港澳大湾区三地税收落差的缩小，使大湾区的人才建设更加国际化。粤港澳大湾区是开放的，如果在税制方面做不到平衡，就会导致当地的制度成本有高有低，这很不利于吸引优质要素的流入。既然粤港澳大湾区要降低门槛，那税制的改革就是首要的。”商务部国际贸易经济合作研究院国际市场研究部副主任白明对《中国产经新闻》记者说道。

据悉，香港目前有两套个税标准，可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准：其中，标准税率以净入息总额的15%计算；以薪俸税累计税率计算，2018年、2019年度开始，薪俸税边际税阶由4.5万港元增至5万港元，并由4个税阶增至5个，边际税率分别调整为2%、6%、10%、14%、17%。

而澳门2019年度个人所得税豁免额定为14.4万澳门币；另外年满65岁或经证实为永久伤残程度等于或高于60%的雇员及散工，年度豁免额则进一步升至19.8万澳门币。澳门个人所得税分为七档，税率分别为0%、7%、8%、9%、10%、11%、12%。

相较之下，内地个人所得税应纳税所得额的起征点为3.6万元，分为七档，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

“这一政策直指湾区痛点，使得大湾区工作的境外人才实际税负水平明显降低，对大湾区广聚英才将起到积极的引导和推动作用。同时，这有助于吸引企业落户粤港澳大湾区，同心协力促进湾区发展。”大湾区科技创新服务中心董事长兼总经理秦海欧直言，政策从中央要求到地方出台的速度和力度前所未有，也让港澳人士参与大湾区建设形成了明朗的心理预期并强化了创新创业的信心。

相关制度仍需跟进

实际上，这并非缓解港澳籍人士“税痛”的首条政策。自2013年起，广东省内的珠海横琴、深圳前海就实施了港澳台居民、境外高端人才个人所得税税负差额补贴政策。

其中，深圳前海实施企业所得税和个人所得税“双15%”的政策，在前海工作、符合前海规划产业发展需要的境外高端人才和紧缺人才，其在前海缴纳的个人所得税已纳税额超过应纳税所得额的15%部分，由深圳市人民政府给予财政补贴。申请人取得的上述财政补贴免征个人所得税。

珠海横琴则实施“港人港税、澳人澳税”，也就是对在横琴工作的香港、澳门居民个人所得税差额进行补贴，标准为实际缴纳的个人所得税税款与其个人所得按照香港、澳门地区税法测算的应纳税款的差额。

此次《通知》的出台意味着，税收优惠政策由此前的深圳前海、珠海横琴进一步扩围至大湾区珠三角九市。《通知》自2019年1月1日起执行，试行一年。深圳前海、珠海横琴原有的税收优惠政策同步废止。

中国社会科学院工业经济研究所研究员陈耀在接受《中国产经新闻》记者采访时指出，现在的政策主要是立足于湾区内部，使要素资源特别是人才资本能够顺畅便捷地流动，打破一些体制上的障碍。

“实际上，在湾区的人才建设上还有很多问题需要突破。比如在双向对接方面，现在的政策主要是便利港澳人才到内地就业创业，那么内地人才到港澳去工作将实行何种政策是需要进一步推进的。只有实现双向的顺畅流动，才能使粤港澳三地的融合更加深入。”陈耀说道。

此外，白明表示，港澳相关的职业资格证书与内地的互认也需要作出一些制度安排。据了解，目前，广州已认可港澳16个工种的职业资格，在注册建筑师、房地产估价师等6项建筑领域职业资格与香港互认。针对港澳居民，广州税务部门还调优简化了港澳居民个人所得税远程办税端实名注册方式，便利港澳居民线上办理涉税业务，实现办税零跑动。

“在国际科创中心的建设上，也有一些政策需要突破。”陈耀举例道，比如，珠三角地区科研经费的使用和管理，可不可以参照国际或者港澳的做法来执行就是一个可以探讨的问题。目前，从内地的管理办法来看，实际上不太利于调动科研人员的积极性，在科研成果或者专利方面的激励强度也不够大。今后在粤港澳三地合作的科研项目上，经费的使用和成果的奖励到底是选择港澳的做法还是内地的做法仍然需要进一步的探讨。

“其实这次个税制度的突破给了我们一些启示。按照这样的思路，未来我们有可能与港澳在教育、医疗、养老等很多领域的制度对接上取得突破。”陈耀表示。

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