1、增值税视同发卖行动

（一）、范畴

一、将货品托付其余单元或许团体代销；

二、发卖代销货品；

三、设有两个以上机构并履行一致核算的征税人，将货品从一个机构移送其余机构用于发卖，但相干机构设正在统一县（市）的除了外；

四、将自产、拜托加工的货品用于非增值税应税名目；

五、将自产、拜托加工的货品用于个人福利或者团体花费；

六、将自产、拜托加工或者购进的货品作为投资；

七、将自产、拜托加工或者购进的货品分派给股东或许投资者；

八、将自产、拜托加工或者购进的货品无偿赠予别人；

九、单元或许集体工商户向其余单元或许团体无偿供给效劳，但用于公益奇迹或许以社会大众为工具的除了外；无息运用告贷、无租运用房产

十、单元或许团体向其余单元或许团体无偿让渡有形资产或许没有动产，但用于公益奇迹或许以社会大众为工具的除了外；

十一、财务部以及国度税务总局规则的其余景象。

（二）、计税价钱确实定

征税人发作视同发卖行动而无发卖额的，主管税务构造有权依照以下挨次断定发卖额：

一、依照征税人比来期间发卖同类货品、效劳、有形资产或许没有动产的均匀价钱断定。

二、依照其余征税人比来期间发卖同类货品、效劳、有形资产或许没有动产的均匀价钱断定。

三、依照构成计税价钱断定。构成计税价钱的公式为：

构成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）

2、企业所患上税视同发卖行动

（一）、范畴

企业将资产移送别人的以下景象，因资产一切权属已经发作改动而没有属于外部处理资产，应按规则视同发卖断定支出。（国税函[2008]828号、企业所患上税法施行条例 第二十五条）

一、用于市场推行或者发卖；

二、用于寒暄应付；

三、用于职工嘉奖或者福利；

四、用于股息分派；

五、用于对于外救济；

六、用于归还债权

七、其余改动资产一切权属的用处。

（二）、计税价钱确实定

属于企业便宜的资产，应按企业同类资产同期对于内销售价钱断定发卖支出；属于外购的资产，可按购入时的价钱断定发卖支出。

3、增值税视同发卖行动以及企业所患上税视同发卖行动比拟

（一）、企业所患上税只夸大货品的流向，只需货品发作一切权改动流出企业外的景象都要视同发卖确认支出。

而增值税不只思索货品的流向，更加紧张的是要包管增值税抵扣链条不时裂。以是也将“将自产、拜托加工的货品用于个人福利或者团体花费”等不发作货品一切权转移的行动列为了视同发卖行动。

（二）、所患上税的视同发卖行动只夸大货品的用处，而与货品的根源有关。

而增值税视同发卖行动不只夸大货品的用处还要思索货品的根源（将外购的货品用于非增值税应税名目或者个人福利以及团体花费行动的属于出项没有患上抵扣行动，而没有是视同发卖行动）。

4、管帐与所患上税视同发卖行动的比拟：

管帐上不视同发卖的说法，只要能否要确认支出的成绩。

《企业管帐原则》企业发卖商品同时满意以下前提的，应确认支出的完成：

一、商品发卖条约曾经签署，企业已经将商品一切权相干的次要危害以及报答转移给购货方；

二、企业对于售出的商品既不保存凡是与一切权相联络的持续办理权，也不施行无效把持；

三、支出的金额可以牢靠地计量；

四、已经发作或者将发作的发卖方的本钱可以牢靠地核算。

五、与买卖相干的经济好处可以流入企业。（可以给企业带来资产的添加或许欠债的增加）

5、视同发卖的财税处置（货品自产）

（一）管帐没有确认支出、增值税视同发卖、企业所患上税视同发卖

一、公益性救济

管帐：没有确认支出

借：停业外收入-救济收入 93

贷：库存商品 80

应交税费-应交增值税-销项税 13（市场价100*13%）

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。调增停业支出100，调增停业本钱80。调增停业外收入-救济收入20。

同时，需求核算“停业外收入-救济收入”113元能否正在企业管帐利润的12%限额内扣除了。

二、赠予客户

管帐：没有确认支出

借：发卖用度 93

贷：库存商品 80

应交税费-应交增值税-销项税 13

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。调增停业支出100，调增停业本钱80。

同时，需求核算93元能否正在停业支出0.5%限额内扣除了。

团体所患上税：代扣代缴20%个税，外购的按购进价，消费的按市场价。

三、融资性售后回购

管帐：没有确认支出

借：银行贷款 113

贷：其余对付款 100

应交税费-应交增值税-销项 13

借：收回商品 80

贷：库存商品 80

借：财政用度 5*10

贷：其余对付款 5*10

借： 其余对付款 150

应交税费-应交增值税-出项 19.5（150*13%）

贷：银行贷款 169.5

借：库存商品 80

贷：收回商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。调减财政用度50。调增停业支出100，调增停业本钱150。

（二）管帐没有确认支出、增值税视同发卖、企业所患上税没有视同发卖

一、用于个人福利（用于公司体育中间、食堂等福利部分）

管帐：没有确认支出

借：办理用度-福利费 93

贷：库存商品 80

应交税费-应交增值税-销项税 13

增值税：视同发卖

企业所患上税：没有视同发卖

二、用于团体花费（用于营业款待、寒暄应付发卖发卖）

管帐：没有确认支出

借：发卖用度 93

贷：库存商品 80

应交税费-应交增值税-销项税 13

增值税：视同发卖

企业所患上税：没有视同发卖

（三）管帐确认支出、增值税视同发卖、企业所患上税视同发卖（三者处置分歧）

一、用于投资

管帐：确认支出

借：临时股权投资 113

贷：停业支出 100

应交税费-应交增值税-销项税 13

借：停业本钱 80

贷：库存商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。无需征税调剂。

二、用于非货泉性资产交流

管帐：确认支出

借：牢固资产/库存商品 120

贷：停业支出 100

应交税费-应交增值税-销项税 13

银行贷款 7

借：停业本钱 80

贷：库存商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。无需征税调剂。

三、用于分派给股东

管帐：确认支出

借：对付股利 113

贷：停业支出 100

应交税费-应交增值税-销项税 13

借：停业本钱 80

贷：库存商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。无需征税调剂。

四、用于员工团体人为福利发放

管帐：确认支出

借：对付职工薪酬-非货泉性福利 113

贷：停业支出 100

应交税费-应交增值税-销项税 13

借：停业本钱 80

贷：库存商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。无需征税调剂。

团体所患上税：并入员工当月人为兼并计征个税。外购的按购进价，消费的按市场价。

五、用于债权重组

管帐：确认支出

借：对付账款 120

贷：停业支出 100

应交税费-应交增值税-销项税 13

停业外支出-债权重组丧失 7

借：停业本钱 80

贷：库存商品 80

增值税：视同发卖

企业所患上税：视同发卖。无需征税调剂。