V公司

商誉减值

情况：

V公司2017年12月31日合并财务报表商誉账面价值2,283,609,386.97元，占V公司公司2017年末净资产的22.72%，上述商誉主要由2015年V公司股份有限公司发行股份及募集配套资金购买资产产生。V公司公司管理层需于每年年末评估商誉是否发生减值。为评估商誉的可收回金额 ，管理层聘请外部评估专家基于管理层编制的现金流量预测采用预计未来 现金流量折现的模型计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量现值。

关注原因：

商誉对于财务报表的重要性及评估商誉可回收金额时使用的预计未来现金流量及折现率等关键假设具有固有不确定性并涉及主观判断。

应对措施：

（1）评价测试管理层对商誉及其他长期资产进行减值测试相关的内部控制的设计和运行的有效性；

（2）评价管理层聘请的评估师的专业胜任能力、专业素质和客观性；

（3）取得并阅读了评估报告，与评估师进行讨论，以了解其评估方法及关键假设；

（4）结合相关资产组的历史经营成果、行业未来走势，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行了合理性分析；

（5）在内部估值专家的协助下，我们评价了评估师所出具的评估报告的价值类型和评估方法的合理性，以及折现率等评估参数。

存货跌价准备

情况：

截止2017年12月31日，V公司存货账面价值2,762,861,788.30元，存货跌价准备40,179,452.81元。V公司公司存货按成本和可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。V公司公司存货为电子产品，因技术进步较快，随着库龄增长其可变现净值将大幅降低，导致产生存货跌价准备。

关注原因：

V公司公司存货金额重大、具有时效性，且存货可变现净值的计算涉及重大判断。

应对措施：

（1）了解、评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行有效性；

（2）获取V公司公司存货库龄明细表，对存货库龄进行复核；

（3）在存货盘点时，对发现的库龄较长及残次冷背的存货进行标记 ，对该部分存货的账面价值进行核实；

（4）获取V公司公司存货跌价测试，并对其进行测试，与盘点时标记出的存货进行核实；

（5）评价管理层计算可变现净值时所涉及的销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等重要参数的合理性。

关联交易

情况：

2017年 ，V公司公司与其关联方比亚迪股份有限公司及其附属企业关联交易销售金额为2,100,807,789.80元，   占V公司公司2017年营业收入的13.90%；采购金额为1,606,273,984.63元，占V公司公司2017年营业 成本的12.83%。

关注原因：

V公司公司与其关联方比亚迪股份有限公司及其子公司关联交易披露的完整性，关联交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表的公允反映产生重要影响。

应对措施：

（1）了解、评价和测试了V公司公司识别和披露关联方关系及其交易内部控制设计和运行有效性；

（2）获取与关联交易相关的董事会决议、股东会决议，检查关联交易决策权限和程序；

（3）获取对关联交易明细，检查相关合同、发货记录、双方对账记录；

（4）对比关联方企业进行函证 (包括交易额与往来款余额) ；

（5）将对关联方的销售价格、采购价格，与非关联方同类产品的销售、采购价格或同类产品市场价格进行比较，判断关联交易价格的公允性；

（6）对财务报表中关联交易的列报和披露进行检查。

W公司

存货跌价准备计提的合理性

情况：

W公司公司合并财务报表中存货账面余额为人民币290,376,265.94元，存货跌价准备余额为人民币1,944,283.16元，存货账面价值占合并财务报表资产总额的17.09%。资产负债 表日，W公司公司的存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。管理层在确定预计售价时需要 运用重大判断，并考虑历史售价及未来市场趋势。

应对措施：

（1）了解管理层计提存货跌价准备的方法，检查存货跌价准备的计提依据和方法是否合理，前后期是否一致；

（2）检查管理层对于存货可变现净值的确定，是否以确凿证据为基础；对于资产负债表日后已销售的部分存货，我们进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较；对于期后未销售部分，选取样本，将产品估计售价与最近的实际售价进行比较；

（3）选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估；

（4）对期末存货进行监盘，结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常；

（5）检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确 ，与资产减值损失科目金额核对一致。

应收账款减值准备计提的充分性

情况：

W公司公司合并财务报表中应收账款账 面余额为290,689,758.03元 ，坏账准备金额22,789,332.79元 ，应收账款账面价值占合并财务报表资产总额的15.88%。若应收账 款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

应对措施：

（1）对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

（2）分析评估公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

（3）计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

（4）了解公司应收账款的账龄分布和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计 提的合理性；

（5）获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

X公司

政府补助

情况：

2017年度X公司累计收到政府补助525,000,000.00元，其中确认其他收益为522,538,034.47

元，计入递延收益为2,461,965.53元；政府补助为本期利润的主要来源，对财务报表影响重大。

应对措施：

（1）对政府补助相关的内部控制制度设计及执行情况进行了解、评价和测试，判断相关内部控制是否合规、有效；

（2）检查政府补助批文以及涉及政府补助金额的确认文件；

（3）检查政府补助银行记录，核对支付方是否与政府文件一致；

（4）针对政府补助目的、资金来源、资金用途及政府补助批文真实性，对政府单位进行走访；

（5）检查政府补助账务处理是否正确。

在建工程

情况：

X公司新增在建工程金额4,984,527,801.38元，截止2017年12月31日，在建工程余额5,091,031,181.60元；在建工程为报告期末资产总额的主要构成部分，对财务报表影响重大。

应对措施：

（1）对在建工程相关的内部控制制度设计及执行情况进行了解、评价和测试，访谈在建工程相关人员，判断在建工程相关的内部控制是否合规、有效；

（2）针对在建工程项目、设备进行实地检查，核查在建工程的存在性；

（3）对工程管理公司针对工程进度进行函证，判断在建工程的完整性；

（4）检查大额工程设备合同及工 程设备款项支付银行回单、银行对账单、工程设备款发票，并对工程设备合同主要信息及应付工程设备款余额进行函证；

（5）对资本化费用进行检查，对资本化利息进行重新计算，核查在建工程资本化费用的准确性、完整性及合规性。

Y公司

商誉减值

情况：

 Y公司合并财务报表中商誉的账面价值为2,147,431,727.16元，  商誉减值准备为0元，  商誉净值占资产总额32.30%。该项商誉为公司2015年11月收购子公司江西新航科技有限公司  (以下简称“新航科技”) 100%股权收购形成，收购时点新航科技可辨认净资产公允价值132,568,272.84元，收购交易对价2,280,000,000.00元，形成 商誉2,147,431,727.16元。管理层在每年年终终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。

关注原因：

商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，  特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、 利率 、经营费用 、折现率等涉及管理层的重大判断。该等估计均存在固定不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。

应对措施：

（1）评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）与公司管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；

（3）与公司管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；

（4）评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；

（5）测试未来现金流量净现值的计算是否准确；

（6）评估管理层于2017年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

应收账款坏账计提

情况：

Y公司合并财务报表中应收账款所示应收账款账面余额人民币1,247,285,987.90 元，坏账准备金额72,577,221.86元，账面价值较高 。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

关注原因：

Y公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断,且影响金额重大 。

应对措施：

（1）对Y公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

（2）分析Y公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

（3）分析计算Y公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，  比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

（4）通过分析Y公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

（5）获取Y公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

Z公司

收入确认

情况：

Z公司销售产品确认的主营业务收年度 ，Z公司销售产品确认的主营业务收入为人民币935,925,505元。Z公司对于产品销元。Z公司对于产品销售产生的收入是在商品所有权上风险和报酬已转移至客户时确认的，根据销 售合同约定通常以移至客户时确认的，根据销售合同约定通常以移至客户时确认的，根据销售合同约定通常以领用单或签收回 记录的时点作为销售入确认时点。

关注原因：

收入是Z公司的关键业绩指标之一，从而存在由于收入是Z公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将Z公司收入确认识别为关键点的固有风险。

应对措施：

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的键内部控、了解和评价管理层与收入确认相关的键内部控制的设计和运行有效性；

（2）选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的、选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

（3）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；

（4）对本年记录的收入交易选取样，核发票销、对本年记录的收入交易选取样，核发票销售合同及出库单、领用或签收回，评价相关入确认是否符合公司收的会计政策；

（5）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本、就资产负债表日前后记录的收入交易 ，选取样本、就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值

情况：

截至2017年12月31日，Z公司商誉的账面价值日，Z公司商誉的账面价值合计人民币465,055,146.元 ，相应的减值准 备余额元，相应的减值准备余额为人民币0.00元。管理层每年评估商誉可能出现减值的情况 。管理层每年评估商誉可能出现减值的情况 。值评估结果由管理层依据其聘任的 外部师编制的估值报告进行确定。减评是依据所编制折现的估值报告进行确定。减评是依据所编制折现现金流预测而估计商誉 的使用价值 。折现金流预测而估计商誉的使用价值。折的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增的编制涉及运用重 大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增成本上涨，以及确定所应用的风长率、永续增成本上涨，以及确定所应用的风 长率、永续增成本上涨，以及确定所应用的风长率、永续增成本上涨，以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固有不确定 性和可能受到管理层偏好的影响。

关注原因：

商誉的减值预测和折现未来金流量涉及固有不确定性，  以及管理层在选用假设和估计时可能出现不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现偏好的风险，我们将评估商誉减值视为Z公司偏好的风险。

应对措施：

（1）我们评估及测试了与商誉减值相关的内部控、我们评估及测试了与商誉减值相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假采用减值计提金额的复核及审批；

（2）评价管理层委聘的外部估值专家胜任能力、评价管理层委聘的外部估值专家胜任能力业素质和客观性；

（3）通过参考行业惯例，评估了管理层进现金流量、通过参考行业惯例，评估了管理层进现金流量预测时使用的估值方法适当性；

（4）通过将收入增长率永续和成本上、通过将收入增长率永续和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和测及行报告进行比较，审慎评价编制折现金流预测中采用的关键假设及判断；

（5）基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，并将我们的计算结果与管理层预未来现金流量现值时采用的折率进行比较，以评价其计算预计未来现 金流量值时采用的折率；

（6）对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感、对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值估结果影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向。

全文完。感谢您的耐心阅读，请顺手点个"在看"吧~

— THE  END —

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