前些日子看到了一个帖子,大概内容是面试财务总监的十个问题,思量了许久还真不能马上回答.说明咱水平差的还远,就其中一个话题财务风险来说就可以细分为预算风险、资金风险、资产风险、应收、存货......每个模块都可以写一篇论文了，当然其中有些东西自身做过有些东西咱没做过.于是想了一个纸上谈兵这样一个前缀,一边总结一边学习。

纸上谈兵财务风险-其他应收款风险

其他应收款科目做为企业债权的百宝箱，不仅记录企业正常发生的垫支行为，还记录企业无法明说的各项款项。

"姐，周三要给招标公司汇保证金，回单到时候给我一个，哈"

"姐,借1万元给客户送礼的费用,哎姐，买的是有机食品发票只能开具蔬菜"

"姐,借10万元，单据写好了，以后拿发票冲""什么钱啊，什么时候提供发票啊""恩恩，我抓紧找票,哈。单子上签字齐全啊，领导都知道"

"给某某公司打50万,先算到我的借款上，马上办"

"这笔投资款，先按借款处理，等事情明朗了再补手续"

………………………………………………….有没有比较熟悉的场景。

其他应收款基本上可以两个维度：1）单位&个人；2）各类保证金、各类押金、员工借款、公司间的各种往来款、无法言表的款项。

在企业其他应收款管理过程中需要关注点：资金的冗余，资金的回收，抽逃注册资金、资金的税务风险

资金的冗余：多部门工作齐头并进，缺乏有效的沟通和配合。比如：研发部单独进行耗材的采购，市场针对礼品单独进行采购…..没有和相关职责部门形成互动。不仅拿不到集中采购的价格优势，且在账期、预付款方面容易形成冗余成本，造成企业资金的浪费。

资金的回收:顾名思义，借出去的钱、垫出去的钱。收不回来了，形成坏账损失。

抽逃注册资金：在多年前，工商查这个风险点还是比较多的。为了彰显公司实力雄厚，企业工商注册时找人垫资，成功验资后再将注册资金转出，由于金额太大只能暂且挂在其他应收款上。公司法：第三十五条公司成立后，股东不得抽逃出资。不过随着注册制的推广，有实力的企业不屑做，中小企业没必要做。

税务风险：公司间往来款、股东占用公司资金。

1)公司间往来款：财税【2016】36号第十四条的规定，下列情形视同销售服务(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务; 税收征管法：关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整；税收征收管理法实施细则：第五十六条纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

2)股东占用公司资金：财税[2003]158号，关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

So, 个人肤浅的认为，其他应收款基本能够反馈企业日常经营管理的严谨性。其他应收款最重要的就是管好三拍，拍脑袋，有了就这么干了；拍胸脯，没问题；拍大腿，坏了。

1)对口管理原则：对于公司差旅、物资采购、会议、广宣、培训、团建……等事宜统一管理，对内职责明确（谁负责，做什么，怎么做），对外口径一致。例：研发体系如果自采研发物料，不仅耗时耗力的寻找供应商、洽谈价格，还经常会出现供应商要求缴纳部分押金、预付款的情形。不如将专业的事情交给专业的人，充分利用企业信用管理（谈押金、谈预付、谈账期等），获得长期合作的政企，节约企业的资金成本和运营成本。咱们不拍脑袋也不拍胸脯，按流程办事。

2)既然是其他应收款，就会有三个问题：1、为什么要借？（必要性）2、能不能还（安全性）3、什么时候还（及时）。

对外-对其他公司：这个讲真，财务人员能做的不多，老板说借你能说不？但是财务人员还是可以提醒的，对方企业的信用，法人信用如何，是否有违约风险，××查、×查查、工商信用网这些网站的信息都是可以帮上小忙的。当然还需要有一份正式的合同（契约精神）来约束一下借款的用途、借款的金额、归还的日期、保证条款、违约条款……..帮老板守住钱，恐怕没有一个老板不愿意。

对内-对员工：员工资金支付途径的多样化，公司财务报销的及时，都降低员工业务性暂借款。需着重关注的就是员工借款归还的及时性。对于财务比较规范的公司，在公司《备用金制度》的指引下，每月可以通过oa公告栏进行公示和定向向员工发送邮件，进行对账和催促员工归还借款；此外，可以促使公司所有人对会计的核算质量进行反馈，督促基础财会人员记账的准确性

员工离职交接：这个是扯皮比较多的一个衔接点，财务往往是最重要的。1、要求财务核算到位。未到期的保证金、押金、公司间往来款要有专门的交接，以后谁负责、准确的金额、明晰的时点交接； 2、要求财务信息要完整。毕竟不是每个企业的信息化都是强大的，每个财务部都是实时记账的，一般来讲会计准确查询的基本都是上个会计期间的数据，当月发生的数据由于记账的滞后性并不能及时反馈。这往往也是咱们财务人员经常疏忽和漏记的，将信息整合，防止拍大腿事件的发生。

3)税务风险。税法具有强制性、无偿性的特点，根据字面来理解的话，哪里有什么合理避税。"公司间借款、关联公司间往来款、股东借款"，现实中不少公司在这方面已经吃了面，踩了坑，其实相关的法律法规上已经写的清清楚楚了。税务机关暂时没有关注到的企业可能由于1、没人举报；2、税收稽查深度暂时不够；3、税务稽查资源不足；4、企业涉税金额较小。被税务稽查到的机率到底有多大 ,个人愚见中小企业非常小，除非A、企业自己往上撞的；B、例行检查过程中，企业财务由于不清楚，没主动规避的。该如何做呢？熟读相关法律法规中的关键字："利率不得超过或者低于同类业务的正常利率"，"视同销售服务","个人投资者"," 纳税年度终了"，"可视为"，清清楚楚的事情该缴税就缴税，不该缴税就不缴税。