第一节 概述

观点：团体所患上税因此团体（天然人）获得的各项应税所患上为纳税工具所征收的一种税。

团体所患上税的特色（理解）

1.履行分类征收

天下列国的团体所患上税征收形式大要分为：

（1）分类所患上税征收形式

（2）综合所患上税征收形式

（3）混淆所患上税征收形式

自2019年1月1日起中国团体所患上税的形式为综合与分类相分离的税制

2.逾额累进税率与比例税率并用

3.用度扣除了额较宽

4.较量争论烦琐

5.采纳源泉扣缴以及团体报告两种征纳办法

第二节 纳税工具

1、人为、薪金所患上

1.人为、薪金所患上，是指团体因任职或许受雇而获得的所患上。

包含：

①人为、薪金、奖金。

②年关加薪、休息分成。年关加薪以及一次获得的年关奖金，准绳上独自作为一个月人为薪金所患上。

③补助、补助。

2.补助的征与没有征界线（反向罗列）

（1）独生后代补助；

（2）履行公事员人为轨制未归入根本人为总额的补助、补助差额以及家眷成员的副食物补助；

（3）托儿补贴费；

（4）差盘缠盘川补助、误餐补贴。

3.公司职工获得的用于购置企业国有股权的休息分成，按“人为、薪金所患上”名目计征团体所患上税。

2、劳务报答所患上

1.团体担当董事职务所获得的董事费支出：

可分为外部董事以及内部董事。

（1）外部董事也称履行董事，次要指担当董事的本公司办理职员，如总司理、常务副总司理等。

（2）内部董事亦称外聘董事，指没有是本公司职工的董事，包含没有到场消费运营勾当的企业外股东以及非股东的专家、学者等。

2.正在校先生因到场勤工俭学勾当获得的应税所患上名目的所患上，应依法缴税纳团体所患上税。

3.团体兼职获得的支出，应依照“劳务报答所患上”名目交纳团体所患上税

3、稿酬所患上

1.范畴：稿酬所患上，是指团体因其作品以图书、报刊方式出书、宣布而获得的所患上。

2.对于报刊、杂志、出书等单元的人员纳税成绩。

（1）任职、受雇于报刊、杂志等单元的记者、编纂等业余职员，因正在本单元的报刊、杂志上宣布作品获得的所患上，属于因任职、受雇而获得的所患上，应与其当月人为支出兼并，按“人为、薪金所患上”名目征收团体所患上税。除了上述业余职员之外，其余职员正在本单元的报刊、杂志上宣布作品获得的所患上，应按“稿酬所患上”名目征收团体所患上税。

（2）出书社的业余作者撰写、编写或者翻译的作品，由本社以图书方式出书而获得的稿费支出，应按“稿酬所患上”名目较量争论交纳团体所患上税。

4、特许权运用费所患上

特许权运用费所患上，是指团体供给专利权、牌号权、著述权、非专利技能和其余特许权的运用权获得的所患上。

1.关于作者将本人的笔墨作品手稿原件或者复印件地下拍卖（竞价）获得的所患上，属于供给著述权的运用所患上，故应按“特许权运用费所患上”名目征收团体所患上税。

2.团体获得特许权的经济补偿支出，应按“特许权运用费所患上”应税名目交纳团体所患上税。

5、集体工商户、团体独资企业以及合股企业的消费运营所患上

1.集体工商户的消费、运营所患上仅限于消费运营所患上，没有包含集体工商户的其余所患上。

2.团体独资企业以及合股企业的消费运营所患上，对比集体工商户的消费运营所患上纳税。

3.团体因处置彩票代销营业而获得的所患上按集体工商户的消费运营所患上纳税。

4.集体工商户或者团体专营莳植业、养殖业、豢养业、捕捞业，没有征收团体所患上税。其运营名目没有属于原农业税、牧业税纳税范畴的，征收团体所患上税。对于进入各种市场发卖自产农产物的农夫获得所患上暂没有征收团体所患上税。

兼营上述“四业”而且“四业”的所患上独自核算的，对比上述准绳操持，关于属于征收团体所患上税的，应与其余行业的消费、运营所患上兼并计征团体所患上税，关于“四业”的所患上不克不及独自核算的，应就其局部所患上计征团体所患上税。

5.团体独资企业、合股企业的团体投资者以企业资金为自己、家庭成员及其相干职员领取与企业消费运营有关的花费性收入及购置汽车、住房等财富性收入，视为企业对于团体投资者利润分派，并入投资者团体的消费运营所患上，按照“集体工商户的消费、运营所患上”名目计征团体所患上税。

6、本钱、股息、盈利所患上

本钱、股息、盈利所患上，是指团体具有债务、股权而获得的本钱、股息、盈利所患上。

1.团体获得国债本钱、中央债券本钱、国度刊行的金融债券本钱、教导储备贷款本钱，储备贷款本钱均免征或者暂免征收团体所患上税。

.职工团体获得的量化资产：

（1）对于职工团体以股分方式获得的仅作为分成根据，没有具有一切权的企业量化资产，没有征收团体所患上税。

（2）对于职工团体以股分方式获得的企业量化资产到场企业分派而取得的股息、盈利，应按“本钱、股息、盈利所患上”名目征收团体所患上税。

7、财富租赁所患上

财富租赁所患上，是指团体出租修建物、地盘运用权、呆板设置装备摆设、车船和其余财富获得的所患上。

1.房地产开辟企业按优惠价钱出卖其开辟的商铺给购置者团体，但购置者团体正在必定刻日内必需将购置的商铺无偿供给给房地产开辟企业对于外出租运用。对于购置者团体少收入的购房价款，应视同团体财富租赁所患上，依照“财富租赁所患上”名目征收团体所患上税。每一次财富租赁所患上的支出额，依照少收入的购房价款以及和谈规则的租赁月份数均匀较量争论断定。

【表明】局部购房款=实践付购房款+少收入价款（本质房钱）

2.团体获得的财富转租支出，属于“财富租赁所患上”范畴。

正在断定征税任务人时，应以产权凭据为根据，对于无产权凭据的，由主管税务构造依据实践状况断定；产权一切人出生，正在未操持产权承继手续时期，该财富出租而有房钱支出的，以支付房钱的团体为征税任务人。（受害准绳征税）

8、财富让渡所患上

财富让渡所患上，是指团体让渡有价证券、股权、修建物、地盘运用权、呆板设置装备摆设、车船和其余财富获得的所患上。

1.（境内）上市公司股票让渡所患上：暂没有征收团体所患上税。

2.量化资产股分让渡：

（1）个人一切制企业正在改制为股分协作制企业时，对于职工团体以股分方式获得的具有一切权的企业量化资产，暂缓征收团体所患上税；

（2）团体将股分让渡时，就其让渡支出额，减除了团体获得该股分时实践领取的用度收入以及公道让渡用度后余额，按“财富让渡所患上”纳税。

9、偶尔所患上

偶尔所患上，是指团体患上奖、中奖、中彩和其余必然性质的所患上。